工业企业一般纳税人账务处理流程.ppt

工业企业一般纳税人账务处理流程
第一页，共36页。
根底知识点
第二页，共36页。
一般纳税人开具增值税专用发票会计分录：
借：应收账款-***
贷：主营业务收入
应交税费—销项税额
小规模纳税人代开增值税专用发票会计分录：
借：应收账款-***
贷：主营业务收入
应交税费—销项税额
一般纳税可以自己开具增值税专用发票，小规模纳税人需要开具增值税专用发票，必须要到税务局代开，开具的增值税专用发票，第一联 记账联，作为销售方入账的依据，其他联次作为采购方的入账依据
企业销售 账务处理如下：
记账联
第三页，共36页。
一般纳税人取得增值税专用发票会计分录：
借：原材料、库存商品、制造费用、管理费用、销售费用等
应交税费——进项税额
贷：应付账款、现金、银行存款
一般纳税采购货物取得增值税专用发票，第三联 发票联，作为入账依据，小规模纳税人取得增值税专用发票，第二联 抵扣联、第三联 发票联，直接作为入账依据
小规模纳税人取得增值税专用发票会计分录：
借：原材料、库存商品、制造费用、管理费用、销售费用等
贷：应付账款、现金、银行存款
企业采购 账务处理如下：
发票联
第四页，共36页。
一般纳税采购货物取得增值税专用发票，第二联 抵扣联，当月认证通过的发票，采用集中装订成册，作为留存备查的依据，
一般纳税人采购货物取得增值税专用发票，当月认证〔企业自己认证或是到税务大厅认证〕通过的发票，对应的 第三联 发票联，才可以作为当月入账依据
小规模纳税人常规采购货物取得增值税专用发票，不需要进展发票认证，不会涉及到税额抵扣的问题，税额直接计入本钱
记账联
第五页，共36页。
一般纳税人取得 货物运输增值税专用发票，可以认证、抵扣销项税额
小规模纳税人取得 货物运输增值税专用发票，不可以认证、抵扣销项税额
一般纳税人取得增值税专用发票会计分录：
借：制造费用、管理费用、销售费用等
应交税费——进项税额
贷：其他应付款、应付账款、现金、银行存款
一般纳税人取得增值税专用发票会计分录：
借：制造费用、管理费用、销售费用等
贷：其他应付款、应付账款、现金、银行存款
第六页，共36页。
一般纳税人取得 机动车销售统一发票，可以认证、抵扣销项税额，发票认证需要到税务大厅进展认证，发票抬头一定要开到公司，不要开到个人
小规模纳税人取得 机动车销售统一发票，不可以认证、抵扣销项税额
一般纳税人取得增值税专用发票会计分录：
借：固定资产
应交税费——进项税额
贷：应付账款、现金、银行存款
一般纳税人取得增值税专用发票会计分录：
借：固定资产
贷：应付账款、现金、银行存款
第七页，共36页。
营改增以后，依据无法购置，现在统一开具货物运输业增值税专用发票
第八页，共36页。
第九页，共36页。
第十页，共36页。