村级发展互助资金会计核算办法.doc

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成县王磨镇贫困村扶贫互助协会资金会计核算方法
〔试 行〕

为了标准扶贫互助资金会计核算行为，保证互助资金的平安、完整，确保会计信息的真实、可靠，根据?中华人民共国会计法?、?民间非营利组织会计制度?、?金融企业会计制度?及国家其他有关法律、行政法规的规定，制定本方法。
一、财会账务的建立和管理
1、按照收付实现制设置会计科目，建立好各种账簿：财会总账、明细分类账、现金日记账、银行日记账、费用明细账和农户台账。
2、财会人员必须按实际发生的经济业务认真记录每一笔收支，并严格审核其会计凭证、原始凭证，及时接账、做账，以本会计期间发生的费用和收入记账，做好日清月结，完整、准确、清楚、及时的反映各项经济业务。
3、搞好会计核算工作，对每项经济业务都要以凭证为依据，必须以收款工程的实际时间和金额入账，每月在30日必须扎账，不能跨月记账；会计每月必须和出纳人员核对贷款账户〔台账〕余额，对总账和分类账随时核对，对现金账、银行日记账每月末核对，做到账账、账款、账据、账实、账表时间全部相符。
4、按月做出财务报表和报告。财务报表应根据总分类账和明细分类账记录的实际余额反映，必须每月按时〔3号前〕给协会负责人提交各种报表〔资产负债表、损益表、费用明细表、银行对账报告、试算平衡表以及放款和回收报账清单，协会负责人收到财务报表后应进展严格审核、研究、分析和评价其中所提供数据和情况的准确性、合理性和及时性，如有差异，应查明原因，提出反应意见，作账务调整处理。
二、银行账户的管理方法及控制
扶贫互助资金，由县财政拨付到乡镇财政所后，村级扶贫互助协会应在当地信用社开设一个银行账户[专户]〔可以和其他专款共一个帐户，但要单独核算〕。根据业务开展，互助协会应设专职会计，出纳办理互助协会的经济业务。
1、该账户日常存款，来源于互助资金、农户还款、农户存款等等。
2、该账户支取款应按需要报村互助资金领导小组审核后，由会计开据现金支票，负责人审核后加盖好印鉴，出纳员直接办理。其他人员不得接触现金；每旬会议，管理委员会主任必须监视和督导财务人员将放款后所剩余款必须当天存入银行，会计人员应当核查存款的及时性、准确性和完备性；,作为日常经费支出,超过库存限额的现金应及时存入银行,严禁擅自挪用,不得私设小金库、账外设账，严禁收款不入账；在月末，会计人员必须在核查出纳人员的库存现金、银行存款账，但不涉入现金收付。
3、银行账户的控制
到月末，会计要到银行提取对账单，通过对账单便可以核对银行余额，通过逐笔核对，可查实现金存款是否及时；负责人应每月核查一次银行账户，如发现漏记、多记、少记或不清楚的事项，应由财会人员直接与银行联系，及时做出银行调节表和账务调整，以确保银行日记账与总账余额相符。
三、银行日记账、现金、重控凭证、印章管理及账务传递手续
1、客户资料和重控凭证由负责人管理。
2、应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人章必须由本人或其授权人员保管，严禁一个人保管支付款项所需的全部印章。
3、出纳员所管理的现金和负责人所管