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第七章 流转税纳税申报表申报代理实务

【例题·多选题】增值税纳税人申报纳税时，必须报送的资料有( )。
A．《增值税纳税申报表》及其《增值税纳税申报表附列资料》
IC 卡及备份数据软盘
C．《资产负债表》和《损益表》

E．《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》
【答案】ABCE
【解析】已开具的增值税专用发票和普通发票存根联,属于备查资料。
2、小规模纳税人申报资料
注册税务师在编制纳税申报表时，应按以下规范操作：
(1)核查销售原始凭证及相关账户，稽核销售货物、应税劳务和视同销售的收入。
(2)对于有经营免税项目或有混合销售、兼营非应税劳务的，应通过核查原始凭证及核
算过程，正确区分免税项目及非应税项目的销售收入，将免税销售额和非应税劳务销售额分
离出来。
(3)核查“应交税费——应交增值税”明细账，将含税收入换算成不含税销售额乘以征
收率计算出当期应纳税额。
【例题·单选题】某商业企业 2009 年 2 月成立，年销售收入是 100 万元，2009 年 3 月
销售衣服取得现金收入 8 万元，销售副食品取得现金收入 12 万元，视同销售小电器取得收
入 2 万元。9月7日，向税务机关申报的。增值税纳税申报表中，“销售额”栏中金额应为( )
万元。

【答案】D
【解析】(8+12+2)÷(1+17％)=18．80(万元)， 商业企业年应税销售额在 80 万元以下
的为小规模纳税人。
3、生产企业“免、抵、退”税申报
(1)申报程序
生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上作销售后，先向主管征税机关的征税
部门或岗位办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位办理退税
申报。退税申报期为每月 1～15 日（逢节假日顺延）。
(2)申报资料
①生产企业向征税机关的征税部门办理增值税纳税及免、抵、退税申报时，应提供的
资料：
序号 报送资料
1 《增值税纳税申报表》及其规定的附表
2 《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（退税部门确认的上期汇总表）
3 税务机关要求的其他资料

②生产企业向征税机关的退税部门办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资
料：
报送报表 涉及进料加工业务报送资料
1．《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇 （1）《生产企业进料加工登记申报表》
1
总表》 （2）《生产企业进料加工进口料件申报表明
2．《生产企业出口货物免、抵、退税申报明 细表》
细表》 （3）《生产企业进料加工海关登记手册核销
3．《增值税纳税申报表》（经征税部门审核 申请表》
签章的当期申报表） （4）《生产企业进料加工贸易免税证明》
装订成册的报表及原始凭证
1．《生产企业出口货物免、抵、退税申报明
细表》
2．与进料加工业务有关的报表
3．加盖海关验讫章的出口货物报关单(出口
退税专用)
4．经外汇管理部门签章的出口收汇核销单
(出口退税专用)或有关部门出具的中远期
收汇证明
5．代理出口货物证明
6．企业签章的出口发票、主管退税部门要
求提供的其他资料