第八章流程与任务控制.ppt

内部控制郑毅副教授、硕士生导师 CPA 非执业会员南开大学会计学在读博士电话: ********** 邮箱: zhengyi586@ eyou .com 流程与任务控制流程与任务控制?战略控制明确了总体控制目标,流程与任务控制则决定如何来细化和落实目标, 保证经营管理活动有效?流程与任务控制包括战略规划下的具体目标制定、业务预算实施、流程控制与优化、审核、不相容职责分离、成本控制、现金流量控制、质量控制、定期盘点与对账等一、业务流程控制?明确不同环节的控制点?预算控制?职务分离?运营标准化等(一)明确不同环节的控制点?一个设计良好的存货控制系统应该能够: ?确保所有的采购业务都要经过相关人员的批准?以永续盘存制为管理报告的基础,会计系统能够确保及时、准确和完整地记录存货业务?成本被合理地确认和分配?分析、调查差异,并将其恰当地分配到存货和销货成本上; ?验收存货,通过独立的测试以证实其符合质量标准?系统地检查所有的产品是否过时,并进行了恰当的会计处理?管理层定期检查存货,处理过时存货,将存货损失降低到最小程度?在市场调查和质量控制测试之后再把新产品推向市场?跟踪供货合同,监督过度请购行为,确认潜在的损失等?海空物流公司(中国)针对业务特点,确定控制关键点:一是信息系统准入控制,因为与客户对接是物流企业之间的竞争焦点,系统中的信息成为控制重点;二是经营安全控制,物流服务收费低,而货物本身的价值较大,一旦出现货物缺失,即使有保险的赔偿,物流公司的损失也是很大的,公司曾经发生过为三星公司代理货物被抢的事件;三是服务合同的签订,有些客户设定霸王条款,要在签订合同之时消除隐患;四是经营服务过程中保证金大, 对保函要进行有效控制;五是应收账款控制(三)运营标准化?运营标准化包括硬件标准化、软件标准化?硬件标准化涉及工具标准、设备、物流仓库、货架、信息系统硬件等标准?软件标准化包括物流信息系统的代码、文件格式、接口标准、物流管理、操作规程等标准。二、审批控制?审批控制涉及到企业运作的各个方面,例如对不同客户的赊销限额控制、对超限客户的发货限制、不同客户或不同销售方式下产品的价格低下、不同用途不同金额费用的财务审批权限控制等 MM 公司审批权限金额限制表三、成本控制?成本控制是指按照既定的成本目标和标准, 对成本形成的全过程进行严格的协调和控制,及时发现与预定的成本目标之间的差异,并采取有效的纠正措施,不断降低成本,把成本控制在预定成本范围之内。?采取的控制成本的方法主要包括成本预测、预算、标准成本的核算与控制以及成本分析和考核等方面。