第二十一章　短期预算财务成本管理》陈华亭基础班2011年课件 中华注册会计师网校.doc.doc

2011 年注册会计师考试辅导财务成本管理第 1页第二十一章短期预算●考情分析本章属于非重点章,从历年的考试情况看,主要考点包括全面预算的编制方法、各种营业预算的编制及财务预算的编制。本章考试题型除客观题外, 还可能出计算分析题。预计 2011 年考试分值在2 分左右。本章历年考试题型、分值、考点分布题型 2010 年 2009 年考点单选题—1分材料采购预算多选题——判断题——计算题——综合题——合计 0分1分【思维导图】第一节全面预算概述【知识点 1 】预算分类 2011 年注册会计师考试辅导财务成本管理第 2页预算是计划工作的成果,它既是决策的具体化,又是控制生产经营活动的依据。预算在传统上被看成是控制支出的工具,但新的观念是将其看成“利用企业现有资源增加企业价值的一种方法”。按其涉及的预算期分(1) 长期预算: 包括长期销售预算和资本支出预算, 有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。(2 )短期预算:指年度预算,或者时间更短的季度或月度预算按其涉及的内容分(1) 总预算: 是指利润表预算和资产负债表预算, 它们反映企业的总体状况,是各种专门预算的综合。(2 )专门预算:是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。按其涉及的业务活动领域(1 )销售预算(2 )生产预算这二者统称为“业务预算”。(3) 财务预算。关于资金筹措和使用的预算, 包括短期的现金收支预算和信贷预算,以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。【例· 单选题】( 2007 年考题)下列预算中,属于财务预算的是( )。 A. 销售预算 B. 生产预算 C. 产品成本预算 D. 资本支出预算[ 答疑编号 2249210101] 『正确答案』 D 『答案解析』财务预算是关于资金筹措和使用的预算,包括短期的现金收支预算和信贷预算, 以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。第二节全面预算的编制方法【知识点 1 】增量预算法与零基预算法含义前提条件缺点增量预算法(调整预算法) 是指以基期水平为基础, 分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况, 通过调整基期项目及数额, 编制相关预算的方法(1) 现有业务活动是企业必需的;( 2)原有的各项业务都是合理的。当预算期的情况发生变化, 预算数额受到基期不合理因素的干扰, 可能导致预算的不准确, 不利于调动各部门达成预算目标的积极性。基期项目不合理、数额不合理——预算期项目不合理、数额不合理——零基预算。含义优点缺点零基预算( 以零为基础编制预算) 不考虑以往期间的费用项目和费用数额, 主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性,综合平衡编制费用预算。不受前期费用项目和费用水平的制约, 能够调动各部门降低费用的积极性。编制工作量大【例· 单选题】不受现有费用项目和开支水平限制,并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是( )。 2011 年注册会计师考试辅导财务成本管理第 3页 A. 弹性预算方法 B. 固定预算方法 C. 零基预算方法 D. 滚动预算方法[ 答疑编号 2249210102] 『正确答案』 C 【知识点 2 】固定预算和弹性预算 1. 固定预算方法与弹性预算方法的比较含义适用场合固定预算法(静态预算法) 是指在编制预算时, 只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量( 如生产量、销售量等) 水平作为唯一基础来编制预算的方法。固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点。一般适用于经营业务稳定,生产产品产销量稳定,能准确预测产品需求及产品成本的企业,也可用于编制固定费用预算。弹性预算法(动态预算法) 在成本性态分析的基础上,依据业务量、成本和利润之间的联动关系, 按照预算期内可能的一系列业务量( 如生产量、销售量、工时等) 水平编制系列预算的方法适用于与业务量有关的预算的编制,主要用于成本费用预算和利润预算,尤其是成本费用预算。 2. 编制弹性预算(1 )业务量的选择①业务量计量单位以手工操作为主的车间应选用人工工时;制造单一产品或零件的部门,可以选用实物数量;修理部门可以选用直接修理工时等。②业务量范围一般来说,可定在正常生产能力的 70% ~ 110% 之间,或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。(2 )弹性预算的编制方法方法编制要点优点缺点公式法确定 y=a+ bx 中的 a和b来编制弹性预算,y、a、b 分别表示预算成本总额、预算固定成本额、单位变动成本额。便于计算任何业务量的预算成本对于阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线, 再运用公式法。列表法将业务量分为若干个水平,按不同的业务量水平编制预算。可直接找到与业务量相近的预算成本; 阶梯成本和曲线成本可按总成本性态模型计算填列,不必用数学方法修正为近似的直线成本。在评价和考核实际成本时, 往往需要使用插补法计算“实际业务量的