内部控制分析.ppt

内部控制案例分析
新华制药被出具否定意见
具体案例
案情分析
公司简介
思考与启示
公司简介
山东新华制药股份有限公司——新华制药
是H股和A股上市公司，属中国制药工业50强
主要业务:从事开发，制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业（在我国化工及医疗行业具有较高的地位及影响力）
新华制药——是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的心脑血管类，抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业
具体案例
3月21日—3月27日，沪深两市共有43家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告，其中，沪市主板31家，深市主板8家,中小板3家，创业板1家。从内部控制审计报告类型看，42家上市公司被出具了标准内部控制审计报告，1家上市公司(新华制药)被出具了否定意见的内部控制审计报告。
新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报告
原因——其内控制度存在重大缺陷
具体案情
信永中和认为，新华制药内控存在两个重大缺陷
一是，新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司(简称“医贸公司”)内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。
具体案情
二是，医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。
上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司及与其存在担保关系方形成大额应收款项6,073万元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失。
具体案情
2011年度，
公司年报显示，欣康祺多年来一直为公司大客户。2009年，欣康祺为新华制药第一大客户；2011年为公司第三大客户，。
案例分析
内部控制环境分析
 （1）公司治理结构、机构设置及权责分配