工业企业一般成本核算流程和分录.doc

工业企业一般成本核算流程和分录
工业企业一般成本核算流程和分录: 1、材料领用
借:生产成本
贷:原材料
2、发生的工资
借:生产成本 / 制造费用
贷:应付职工薪酬—工资 支付时
借:应付职工薪酬—工资
贷:现金 / 银行存款
3、发生的水电费、机物料消耗等 借:制造费用
贷:现金 / 银行存款 / 应付账款 4、结转制造费用
制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时
某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额
某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率 × 本期制造费用总额
借:生产成本
贷:制造费用
5、结转完工入库产品
借:库存商品
贷:生产成本
6、计提营业税及附加税(增值税不在本科目核算)
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金—应交营业税
应交税金—应交城建税
应交税金—应交教育费附加
应交税金—应交地方教育费附加 7、结转本月销售商品成本和税金 借:主营业务成本
贷:库存商品
借:本年利润
贷:主营业务成本
主营业务税金及附加 8、结转本月收入
借:主营业务收入
贷:本年利润
9、结转本月利润
借:本年利润
贷:管理费用
营业费用
财务费用
利润分配—未分配利润
主营业务成本用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。顾名
思义，只有当发生了经营销售业务时，才可以计提主营业务成本。
主营业务成本的来源分为两类:一类是由本公司自行生产制造的库存商品，另一类是由外部购买，用于直接销售的库存商品。由公司自行生产制造的库存商品包括原材料、直接人工、当期发生的制造费用等。
由外部购买，用于直接销售的库存商品包括买价、运杂费等。相关分录为:
生产制造时:
借:生产成本
贷:原材料
应付职工薪酬
制造费用
结转生产成本时:
借:库存商品
贷:生产成本
商品销售时:
借:主营业务成本
贷:库存商品
借:银行存款、库存现金等
贷:主营业务收入
由外部购买，用于直接销售的商品，因为不存在生产制造，故不存在成本核算。只需在销售时直接按
照库存商品的账面价值计入主营业务
一、会计实际工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。 二、通过“应交税金”科目核算的有:
(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等
1、营业税的计提 和结转
月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金
(1)提取时
借:主营业 务税金及附加 贷:应交税金--营业税 贷:应交税金--城建税 贷: 其他应交款--教育费附加 (2)结转时
借:本年利润
贷:主营业 务税金及附加 (3)上缴税金时
借:应交税金--营业税 借: 应交税金--城建税 借:其他应交款--教育费附加 贷:现金或银行存款
2、 所得税
1、季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)
借:所得税
贷:应交税金 --应交所得税 (2)结转所得税
借:本年利润
贷:所得税
(3)上缴时
借:应交税金--应交所得税 贷:银行存款或现金
3、增值税