四、内部控制层次篇 ?案例/销售与收款/采购与付款循环控制?生产与存货循环控制/任务控制/ -管理控制 10. 公司治理层面内部控制第8章流程与任务控制?流程与任务控制决定如何来细化和落实目标, 保证经营管理活动有效?中国“企业内部控制应用指引第7号-采购业务、第9号-销售业务”涉及流程控制?“企业内部控制应用指引第10号-研究与开发、第11号-工程项目、第 13号-业务外包、第 16号- 合同管理”等涉及任务控制?流程与任务控制包括战略规划下的具体目标制定、流程控制与优化、现金流量控制等,具体循环包括?销售与收款循环控制?采购与付款循环控制?生产与存货循环控制?任务控制-具体事项流程关键控制点?(一)关键控制点对于企业的风险感知明显,是关键的风险点,对风险的发生能够起显著的控制作用?(二)关键控制点是流程的最关键环节和作业,部门内流程和跨部门流程要选择其综合事务点(一)流程控制案例?某公司资金管理、预算管理?多级复核审批;权限岗位限制;交叉岗位抽检;发现问题举报;流程问询 流程与任务控制案例?多级复核审批-对不同层级员工就不同事项进行授权、指导,鼓励员工在权限范围内提高处理事务的能力?权限岗位限制-出纳人员不得申请和拥有会计人员的口令和权限;员工不得申请和拥有主任级的口令和权限?交叉岗位抽检-同部门或不同部门之间根据被抽检部门的相关制度,对被抽检部门进行抽查,防止舞弊?发现问题举报-开通监察部门邮箱和电话, 鼓励举报?流程问询-审计监察部门进行现场检查和情况问询,处理好制度流程,保证合法合规运营需要改进的方面?完善工作流程-从工作流程设计上加强内控?交叉岗位抽检-过于形式化,时间长了起不到检查作用?权限岗位限制-上级领导私自授权下属权限, 检查中难以发现?信息系统管理-建设期间注重非现场检查的便利?流程问询-总部审计监察不从事具体实务操作,提出浅显的改进,不能抓住根本问题【讨论思考题】?如何进行流程控制中的合同管理? 流程与任务控制案例(二)成本与质量双重任务控制?永济电机厂始建于 1969 年,是我国自行设计、建设最大的机车电传动装置制造厂家,致力于完善质量保证体系,率先在同行业通过 ISO9001 质量管理体系国内外双认证,并创立了适应市场经济的全员质量-成本责任管理制度(简称“一岗两责”),经过在 6个单位 3个月的试运行,“一岗两责”收到了明显成效,提高了质量, 降低了成本,更重要的是提高了企业整体管理素质,使企业的各项管理发生了质的变化,整体竞争力提升
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