出口货物退(免)税(增值税).ppt

出口货物退(免)税出口货物退(免)税(增值税) (增值税) 1一、一、出口货物退(免)税概述出口货物退(免)税概述(一)出口货物退(免)税的基本概念(一)出口货物退(免)税的基本概念 1 1、含义; 、含义; 2 2、依据; 、依据; 3 3、基本原则; 、基本原则; 4 4、特点; 、特点; 5 5、意义。、意义。 2含义含义我国的出口货物退(免)税我国的出口货物退(免)税————是指在国际是指在国际贸易业务中,对我国报送出口的货物退还或贸易业务中,对我国报送出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节缴纳的免征其在国内各生产和流转环节缴纳的增值增值税税、消费税。、消费税。 3依据依据??各国的出口货物退(免)制度是基于国际贸易规则体系和各国的出口货物退(免)制度是基于国际贸易规则体系和本国税收法律、法规的框架建立的。本国税收法律、法规的框架建立的。??《《中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例》》第二条第三款规定: 第二条第三款规定: 纳税人出口货物,税率为零; 纳税人出口货物,税率为零; ??《《现行的现行的《《出口货物退(免)税管理办法(试行) 出口货物退(免)税管理办法(试行) 》》规规定: 定: ““出口商自营或委托出口的货物,除另有规定者外,可出口商自营或委托出口的货物,除另有规定者外,可在货物报关出口并在财务上作销售后,凭有关凭证报送所在在货物报关出口并在财务上作销售后,凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征增值税地国家税务局批准退还或免征增值税””。。 4基本原则基本原则第一、国际惯例原则第一、国际惯例原则第二、属地管理原则第二、属地管理原则第三、零税率原则第三、零税率原则第四、宏观调控原则第四、宏观调控原则 5特点特点??出口货物退(免)税是一种收入退付行为出口货物退(免)税是一种收入退付行为??出口货物退(免)税具有调节职能的单一性出口货物退(免)税具有调节职能的单一性??出口货物退(免)税是间接税范畴的一项国际惯例出口货物退(免)税是间接税范畴的一项国际惯例 6意义意义??鼓励本国货物参与国际竞争鼓励本国货物参与国际竞争??是国家调节宏观经济的重要经济手段是国家调节宏观经济的重要经济手段??促进我国对外贸易的发展促进我国对外贸易的发展??配合外贸体制改革,促进出口企业提高经济效益配合外贸体制改革,促进出口企业提高经济效益 7 (二)出口货物退(免)税的基本要素(二)出口货物退(免)税的基本要素 1 1、退(免)税范围(企业范围、货物范围); 、退(免)税范围(企业范围、货物范围); 2 2、税种; 、税种; 3 3、税率; 、税率; 4 4、计税依据; 、计税依据; 5 5、期限、地点; 、期限、地点; 6 6、预算级次等。、预算级次等。 8 1 1、企业范围、企业范围我国现行享受出口货物退(免)税的出口企业主要有下列五类: 我国现行享受出口货物退(免)税的出口企业主要有下列五类: 一是一是经国家外经贸主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸经国家外经贸主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业。企业。二是二是经国家外经贸主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营经国家外经贸主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业。生产企业。三是三是外商投资企业。外商投资企业。四是四是委托外贸企业代理出口的生产企业、外贸企业和其他企业。委托外贸企业代理出口的生产企业、外贸企业和其他企业。五是五是特定退(免)税企业。这类企业主要有: 特定退(免)税企业。这类企业主要有: ( (1 1) )从事对外承包工程项目的对外承包工程公司。从事对外承包工程项目的对外承包工程公司。( (2 2) )对外承接修理修配业务的企业。对外承接修理修配业务的企业。( (3 3) )外轮供应公司、远洋运输供应公司、国内航空供应公司。外轮供应公司、远洋运输供应公司、国内航空供应公司。( (4 4) )在国内采购货物并运往境外投资的企业。在国内采购货物并运往境外投资的企业。( (5 5) )利用外国政府贷款或国际金融组织贷款,在国际招标中中标的国利用外国政府贷款或国际金融组织贷款,在国际招标中中标的国内企业。内企业。( (6 6) )境外带料加工企业。境外带料加工企业。( (7 7) )其他特定退(免)税企业。其他特定退(免)税企业。 9 2 2、货物范围、货物范围( (1 1)一般退(免)税货物范围)一般退(免)税货物范围享受退(免)税的一般货物应具备以下四个条件。享受退(免)税的一般货物应具备以下四个条件。一一是必须是属于增值税、消费税征税的范围的货物。是必须是属于增值税、消费税征税的范围的货物。二是必须是报送离境的货物。二是必须是报送离境的货物。三是必须是在财务上作销售处理的货物。三是必须