研发费用辅助账编制制度.doc

研发费用辅助账编制制度
设施研究开发费用辅助账意义
高新技术公司所得税优惠政策、公司研究开发费用税前扣除政策，做为新《公司所得税法》重要构成某些，是当前勉励公司开展技术创新活动最为为重要两项税收勉励政策。其中：
颁布实行《高新技术公司认定管理工作指引》（如下简称《工作指指引》）明确规定；“公司应当按照“公司年年度研究开发费用构造明细表”设立高新技术公司认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供有关凭证及明细表，并按本《工作指引》规定进行核算。”
12月，国家税务总局下发了《公司研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发【】116号）（如下简称《办法（试行）》），其中第十条规定“公司必要对研究开发费用实行专账管理，同步必要按照本办法附表规定项目，精确归集填写年度可加计扣除各项研究开发费用实际发生额。”
因而，公司应依照《公司会计准则》和《小公司会计制度》基本核算规定，结合《办法（试行）》和《工作指引》规定，精确归集核算公司研究开发费用，以满足公司研究开发费用税前扣除和高新技术公司认定需要。
研发费用归集范畴
人员人工费用
涉及公司科技人员工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，与其任职或者受雇关于其她支出，以及外聘科技人员劳务费用。
直接投入费用
公司为实行研究开发活动而实际发生有关支出。涉及：
直接消耗材料、燃料和动力费用；
用于中间实验和产品试制模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产样品、样机及普通测试手段购买费，试制产品检查费；
用于研究开发活动仪器、设备运营维护、调节、检查、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入拥有研发活动固定资产租赁费；
技术图书资料费、资料翻译费、专家征询费、国际合伙费、高新科技研发保险费、研发成果检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权申请费、注册费、代理费及维护费。
折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动仪器、设备和在用建筑物折旧费。
长期待摊费用是指用于研究开发活动固定产改建、改装、装修和修理过程中发生长期待摊费用。
无形资产摊销
用于研究开发活动软件、知识产权、非专利技术（专有技术、允许证、设计和计算办法等）摊销费用。
设计费用
为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面设计等发生费用。涉及为获得创新性、创意性、突破性产品进行创意设计活动发生有关费用。
装备调试费用与实验费用
工装准备过程中研究开发活动所发生费用，涉及研制特殊、专用生产机器、模具和工具，变化生产和质量控制程序，或制定新办法及原则等活动所发生费用。
为大规模批量呼和商业化生产所进行常规性工装准备和工业工程发生费用不能计入归集范畴。
实验费用涉及新药研制临床实验费、勘探开发技术现场实验费、田间实验费等。
委托外部研究开发费用
公司委托境内外其她机构或个人进行研究开发活动所发生费用（研究开发活动成果为公司拥有，且与公司重要经营业务紧密有关）。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则拟定，按照实际发生额80％计入委托方研发费用总额。
其她费用
其她费用是指上述费用之外与研究开发活动直接有关其她费用，涉及会议费、差旅费、通讯费等。此项费用普通不得超过研究开发总费用20％，另有规定除