第16章合同审计.doc

1 建设项目合同管理审计一、合同管理审计的概念(一)建设工程合同管理建设工程合同是承包人进行工程建设、发包人支付价款的合同。建设工程合同包括工程勘察、设计、施工、监理等合同。建设工程合同是工程承发包双方实现市场交易的重要方式和依据。《建筑法》、《合同法》和《建设工程质量管理条例》对于建设工程合同都做出了明确的规定。其要点有: 1 .建设工程的发包单位和承包单位应当依法订立书面合同《合同法》明确规定, 建设工程合同应当采取书面形式。因此, 以口头方式或其他形式订立的建设工程合同不符合法律规定,是无效合同。合同履行时, 发包单位和承包单位应当全面履行合同约定的义务,未按照合同约定履行义务的,应依法承担违约责任。 2 .合同的主要内容(1 )勘察、设计合同应当包括提交有关基础资料和文件的条款; (2) 施工合同的内容应当包括工程范围、建设工期、工程质量、工程造价、技术资料交付时间、材料和设备供应责任、拨款和结算、竣工验收、质量保修范围和质量保证期、双方相互协作等条款; ( 3 )监理合同应当包括发包方委托监理的内容、发包方与监理方权力责任的划分、监理费用及付款方式等条款。建设工程竣工后, 发包人应及时按照约定支付价款, 发包未按照约定交付价款的,承包人可以催告。发包人如逾期不支付,除按建设工程性质不折价、拍卖的以外,承包人可以与发包方协议将该工程折价,也可以申请人民法院将该工程依法拍卖。所得的折价和拍卖款,承包人享有优先受偿其被拖欠工程款的权利。为了保护发包与承包双方的合法权益, 依照《合同法》、《建筑法》和建设工程质量管理条例》, 建设部和国家工商管理总局组织编写了《建设工程施工合同 2 文本》等示范合同文本。(二)合同管理审计的概念合同管理审计是指对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。根据指南的规定, 合同管理审计, 就是项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。二、合同管理审计的目标合同管理审计的目标主要是: (1 )审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性; (2 )审查和评价合同管理资料依据的充分性和可靠性; (3 )审查和评价合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性。三、合同管理审计的依据《建设项目内部审计实务指南》第二十一条规定: 合同管理审计应依据以下主要资料: (1 )合同当事人的法人资质资料; ( 2 )合同管理的内部控制; (3 )专项合同书以及各项支撑材料等。四、合同管理审计的内容《建设项目内部审计实务指南》第二十二条规定: 合同管理审计主要包括以下内容: (一)合同管理制度的审计(1 )检查是否设置专门的合同管理机构以及专职或兼职合同管理人员并是否具备合同管理资格; (2 )检查是否建立了适当的合同管理制度; 3 (3 )检查合同管理机构是否建立、健全防范重大设计变更、不可抗力、政策变动等的风险管理体系。(二)专项合同通用内容的审计(1 )检查合同当事人的法人资质、合同内容是否符合相关法律和法规的要求; (2 )检查合同双方是否具有资金、技术及管理等方面履行合同的能力; (3 )检查合同的内容是否与招标文件的要求相符合; (4 )检查合同条款是否全面、合理,有无遗漏关键性内容,有无不合理的限制性条件,法律手续是否完备; (5 )检查合同是否明确规定甲乙双方的权利和义务; (6 )检查合同是否存在损害国家、集体或第三方利益等导致合同无效的风险; (7 )检查合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定; (8 )检查合同是否有按优先解释顺序执行合同的规定。(三)各类专项合同的审计 1 .设计(勘察)合同的审计设计(勘察)合同审计应检查合同是否明确规定建设项目的名称、规模、投资额、建设地点,具体包括以下内容: (1 )检查合同是否明确规定设计(勘察)的基础资料、设计文件及其提供期限; (2 )检查合同是否明确规定设计(勘察)的工作范围、进度、质量和设计(勘察)文件份数; (3) 检查勘察设计费的计费依据、收费标准及支付方式是否符合有关规定; (4 )检查合同是否明确规定双方的权利和义务; (5 )检查合同是否明确规定协作条款和违约责任。 2 .施工合同的审计 4 一般地,建设工程合同审查项目的确定主要依据招标单位提供的招标文件中所附工程合同的有关条款。在国际工程招标中,工程合同通常都有固定的文本,除具体的合同条款需根据具体的工程项目而定外,其格式基本相同。但在确定审查项目过程中,应结合具体的工程项目的性质、特点以及工程项目所在地的自然环境和地理条件以及工程的技术要求来实施具体的审查。审查中,要结合招标文件中有关技术规范、施工图纸、工程量清单以及其他有关技术资料的要求,根据以往的经验确定审查重点。审