建筑税收法规-税收与税收制度(ppt 40).ppt

建筑税收法规
本章提要
系统介绍了我国税收制度及其构成要素,并阐述了税收征管的法律概念与基本法律制度,重点介绍了建设行业常用税种及其相关规定。
本章内容
我国税收制度的概述
建设行业常用税种
我国税收制度的概述
税收是国家为了实现其职能,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种手段,是国家借政治权力参加国民收入分配与再分配形成的一种特定分配关系。
税收的主要目的是维持国家机器的存在,执行社会职能,满足社会公共需要。其特征有强制性、无偿性与固定性。
税收与税收制度
税收
(1)按课税的对象,税收可分为流转税、资源税、所得税、财产税、行为税。
(2)按税收的管理权限,可分为中央税、地方税、中央地方共享税。
(3)按税收与价格的关系,可分为价内税与价外税。
(4)按税收是否转嫁,可分为直接税与间接税
(5)按税收的计征标准,可分为从价税与从量税
税收的分类
税收制度简称税制,是国家的各种税收政策、法令及规章的总称。
具体而言,包括以下四个层次:
一是全国人民代表大会及常务委员会通过的税法;
二是国务院发布的各种税收条例及实施细则;
税收制度及构成要素
三是财政部、国家税务总局、海关总署在其授权范围内发布的规定、办法、实施细则等部门规章,以及地方人大及常委会、省级地方人民政府根据国家的法律与部门规章制定的条例、规定、管理办法与实施细则;
四是上述各部委及授权的分支机构对税法、条例、规章等进行解释的规范性文件。
税制可分为实体规定与程序规定两大类。
所谓实体规定,就是对有关纳税人、征税对象、税率计税依据及税款的计算等做出的规定。
所谓程序规定,就是对税务登记、申报、检查、处理、复议等做出的具体规定。
每个税种的税收制度都由纳税人、征税对象、计税依据、税率、纳税期限、起征点等基本要素所组成。
税率具体可分为比例税率、定额税率和累进税率三种:
①比例税率。它是对同一课税对象,不论其数额的大小,都按同一比例进行征税的一种税率制度。
②定额税率。又称“固定税额”,它是税率的一种特殊形式,是按征税对象的一定计量单位规定固定税额。
③累进税率。是随着计税数额的增加而提高的税率。
《中华人民共和国税收征收管理法》(简称《税收征管法》)是所有税收征收管理的基本法律。任何税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,均依照该法律的规定执行。
《税收征管法》还规定,国务院税务主管部门负责全国的税收征管工作。
税收的征收管理条例
我国税收征收管理体制

减税是对应纳税额少征部分税款;免税是对应征税额全部免征。

避税是指纳税人采用合法的手段,少纳税或不纳税的行为。欠税是未按税法规定如期纳税,拖欠国家税款的行为。
税收征管中的几个重要法律概念