我国地方税收征管效率研究——以经济欠发达地区地方税收为例.pdf

加。捕救眨畗日乡已尽与摘要近年来,税收征管效率研究在我国日益受到重视,在实践中税收征管效率也在逐步提高。但相比较而言,我国经济发达地区的税收征管效率高于经济欠发达地区,国税征管效率高于地税,经济欠发达地区地方税收征管目前仍处于薄弱阶段。虽然我国有关税收征管效率的理论研究有所进展,但多为实证分析,没有形成系统化的理论体系。将经济欠发达地区地方税收征管效率作为专门课题进行分析研究很有必要。另外,随着经济的迅猛发展,税收征收难度加大,在研究中需要吸收相关学科的理论成果,提高经济欠发达地区地方税收征管水平,才能使其适应经济发展的需要。因此,对经济欠发达地区地方税收征管效率的研究,成为当前面临的紧迫任务。针对以上原因,本文确立了欠发达地区地方税收征管效率研究这个主题,运用法学、经济学、政治学以及心理学等相关理论,结合税收的不同特点,积极探讨建立税收征管效率的评价体系,在此基础上分析了影响我国地方税收征管效率尤其是经济欠发达地区地方税收征管效率的若干因素,提出了提高我国地方税收征管效率的对策与建议。受知识面的局限,本文建立的地方税收评价体系不够完善和规范,对运用信息技术手段对提高经济欠发达地区地方税收征管效率的研究只有粗略的探讨。本文共分五章。第一章,绪论,首先指出我国经济欠发达地区地方税收征管效率研究的现实意义;接着对本文所涉及的主要概念如地方税、税收成本、税收征管效率进行界定;然后对国内外税收征管效率研究的相关文献进行综述;最后对文章结构、主要创新点与不足作简要说明。第二章,建立我国税收征管效率的评价体系。税收征管效率的考察至少应包括以下几个方面:其一,税务人员在征税过程中是否严格按照相关制度和程序,也就是说税务征收是否遵循规范性原则;其二,税收征管是否真正做到了以最小的征收成本获得最大的税收收入,也就是说税收征管是否遵循了经济性原则;其三,税收流失率的考察。第三章,运用税收征管效率的评价体系,对经济欠发达地区地方税收征管效..二灰籧;山东大学硕士学位论文
刎每眨诓.:率进行了实证分析。借助地税征管实例进行对欠发达地区地方税收征管规范性指标、经济性指标、税收流失率指标进行评价。第四章,对我国经济欠发达地区地方税收征管效率偏低的现状进行因素分析。经济发展程度不高,现行税收体制的制约,地域性的税收优惠政策和现行政府收入机制的不尽合理,征税环境不理想、征收能力不强、征收努力程度不高等是造成我国税收征管效率尤其是经济欠发达地区的地方税收征管效率偏低的主要因素。第五章,提出提高地方税收征管效率的对策和建议。主要包括:发展经济,充沛税源:完善税收体系尤其是地方税收体系;调整相关政策,正确处理税费关系,规范政府收入,大力发展可持续税收;优化机构设置,有效整合人力资源;强化税收成本核算,优化税收成本支出结构;加快税收信息化建设步伐,提高税收征管效率。关键词:经济欠发达地区地方税收征管效率对策和建议山东大学硕士学位论文
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第滦髀研究意义度大的特点决定了其征管成本远高于国税。下表为年全国国税、地长期以来,由于受计划经济的影响,我国多注重税收总量的增长,而较少关注税收征管效率。由于对税收征管效率的忽视,造成我国税收征管效率偏低,主要表现为税收征管成本尤其是经济欠发达地区地方税收征管成本的居高不下,具体表现为以下几个方面:第一,我国税收征管成本要远远高于西方发达国家。目前西方发达国家的税收征管成本一般在ブ%之间,如澳大利亚为ィ拿大为%,英国为ィü.ィ恍┱鞴艹杀镜偷墓疑踔猎趌%之下,如意大利为%,美国为%,日本为%,新加坡为ァ"俣前我均征管成本率仍然在ア谧笥遥对陡哂谖鞣椒⒋锕摇5诙欠发达地区征管成本要远高于经济发达地区。东部及沿海地区征管成本相对较低,如山东为%,广东为%;西部经济欠发达地区相对较高,如内蒙古为%,贵州为%。谌厮罢鞴艹杀驹陡哂诠啊5厮八霸戳闵ⅰ⒄魇漳税系统人均征税额的相关数据。年全国国税、地税系统人均征税额蛟从中可