财务内控审计报告.doc

XXXX科技股份有限公司
财务内控管理审计报告
公司领导:
因公司管理层和董事会规定，近期对公司财务内控管理做了一次审计调查，发既有些财务内控做得比较到位，但某些地方做得尚有些欠缺，有待提高和完善，但愿通过本次内控审计，能进一步加强财务内控管理，以减少公司财务风险，现报告如下：
预算管理
审计内容：
预算编制、预算审批体系、责任部门、预算实行控制、超预算控制、预算执行分析、预算修正等。
发现问题：
公司有销售总额、产品成本、费用、销售利润预算，但没有进行预算审批流程，平时也没有预算实行控制、预算执行分析和修正。缺少完善预算管理体系，也许导致无法及时辨认和应对对公司目的和活动有重大影响事项，此外，缺少恰当预算分析控制，影响管理层对公司运营和财务状况监控效果，也也许导致财务报表中错误无法及时发现和解决。
风险值---（高）
建议事项：
每年9月，一方面由财务部牵头，总经理主持全面预算启动大会，财务部门按照管理层经营业绩目的规定并依照以往年度历史数据分解到各个部门负责人开始编制下年度预算，财务部要参加到指引各部门预算编制工作，对于不合理预算编制及时提出改正规定，各部门预算制定后交财务审核后，再递交给总经理审核，审核批准后财务做全面预算汇总工作，并递交书面材料给总经理审批后在全公司开展执行。
在寻常费用支出进行预算管理控制，对于不合理或超预算费用，财务有权回绝支付，直至该部门做预算内调节经总经理审批批准后方可执行，预算控制可以按季度控制。
对于销售额和产品成本每月初进行上个月预算分析，分析工作分解到销售部门、采购部、人事部、生产车间，财务提供预算分析报告给管理层以协助经营方略变化提供重要根据，销售预算执行效果及回款可以作为销售部门奖金考核重要工具,产品成本预算执行状况可以作为车间管理人员考核工资根据。
如在执行预算管理工作过程中，发现预算已与实际经营业务发生巨大偏差，需半年度进行预算调节修正工作，调节后预算需重新审批后执行。
建议财务部尽快建立适合公司全面预算管理制度，并开展执行。
资金管理
审计内容：
钞票备用金、钞票库存限制、钞票盘点、银行账户管理、支票使用权限、支票台账、付款权限、钞票账务解决、章使用状况
发现问题：
钞票备用金没有制度商定每个部门可使用额度；
钞票库存上限没有制度规定；
银行账户开户和销户申请，都没有申请单，缺少总经理签字审批；
支票领用、作废没有台账管理，作废支票也没有保管办法；
缺少钞票、银行日记账；
每月没有做银行余额调节表；
缺少钞票盘点表及盘点人员签字；
财务章、法人章、公章、发票专用章都在主办会计处。
风险值---（高）
建议事项：
尽快完善资金管理制度，规范操作流程，规避财务资金风险。
往来管理
审计内容：
应收、应付、其她应收、其她应付、预收账款、预付款、供应商评审
发现问题：
销售部门规定仓库发货给客户，是不通过财务管理控制，容易导致有些客户前期货款还没结清拖欠已好久，但销售还是发货给客户了；
业务员拿到客户对账单到财务开票，对账单只有采购员签字，没有对方公司采购章，容易导致此后对方公司不承认或赖账行为发生；
没有一种有效应收款催款制度流程在执行，，账龄超90天以上金额高达6342万，占应收款46%；
原材料应付款，有采购申请单、订单、发票，入库单，但入库单缺品管签字；
个人借款前账不清后账不续，但实际过程中仍有重复借款发生，借款清理工作一年进行一次，清理周期太长；
付款账期普通30-60天，有个别几家重要供应商没有及时付款，容易导致供应商发货延迟状况发生；
预收账款，业务在和财务口头拟定与否到账后，规定车间进行生产，缺少财务书面确认，容易导致也许财务并没有收到定金，但销售已经让车间去生产了。
预付账款没有严格账龄分析及催要发票流程，截止本年4月份，预付款金额已高达1258万。
风险值---（高）
建议事项
发货给客户前，需有财务来确认与否可以发货，否则仓库不能出货；
业务员发给对方对账单需要拿到对方公司盖章确认；
需建立有效应收款管理制度或流程，每月定期和客户对账，收到对方盖章确认对账单，以防止客户不承认前期货款，也是公司作为起诉法律根据。在对业务员提成考核同步，建议应收款超期30天有财务部主导，会同销售、法务部发催款函给客户，超期60天再发次催款函给客户并语调加重，超期90天以上发具备法律效应律师函给客户，最后对于长期拖欠仍不付款客户要诉讼解决，形成一套有效应收款管理制度加强管理；
原材料入库需要由品管人员签字确认，否则仓库不能入账，没有品管签字，财务有权退回付款申请单；
个人借款需严格按公司财务制度执行，的确有长期出差在外