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行政事业单位内部控制意见征求稿
篇一：关于行政事业单位内部控制规范征求
附件2：
关于《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》 的说明
为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内 部管理水平和风险防范能力，我们在深入研究和广泛调研的 基础上，拟定了《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》 （以下简称《规范》）。现就有关情况说明如下。
一、《规范》的制定背景和起草过程
近年来，行政事业单位财务管理水平和经济活动的合 规合法性总体上得到不断提升。但是，部分单位仍存在管理 制度设计不完善，实际执行不到位，监督走过场等问题。具 体表现为有些单位经济管理混乱，缺乏内部控制，造成资产 损失浪费；有些单位利用虚假发票或掩盖不合规支出，或套 取资金，设立“小金库”；更有甚者采用“白条抵库”、虚构 业务等方式贪污挪用财政资金。此外，出借银行账户、违规 处置国有资产、未经批准擅自对外签订经济合同等现象也时 有发生。因此，有必要通过建立健全内部控制制度，来堵塞 漏洞、消除隐患，防范行政事业单位的重大经济活动风险。
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调研中，有关部门的专家和实务工作者都反映，制定 统一的行政事业单位内部控制规范，一是能够提高各部门、 各单位对内部控制工作的重视，增强单位领导班子的风险管 控意识，促进各单位加强和规范内部控制；二是为打击发票 违法犯罪和治理“小金库”问题提供制
度性保障，防止国家财政收入和国有资产的流失，遏制 腐败现象；三是将预算、收支、资产管理、基建、经济合同、 内外监督等纳入一个统一的管控体系中，在保障财政资金安 全的同时便于单位内各部门之间形成联动机制，提高资金使 用的绩效。
我们在借鉴《企业内部控制规范》的基础上，重点把 握行政事业单位特点、研究内部控制基本理论对我国行政事 业单位的适用性，理清行政事业单位财务管理有关法律法规 与《规范》的关系，同时借鉴美国联邦政府内部控制准则等 国外规范，扎实推进基础性研究工作。形成规范讨论稿后, 我们向财政部内十个相关司局正式书面征求意见，并深入北 京、广西、福建、深圳、青海、江苏等省、市基层单位进行 实地调查研究。在充分听取各方面意见的基础上，经过反复 修改完善，形成了《规范》征求意见稿。
二、《规范》的主要特点 征求意见稿具有以下几个特点:
(-)将内部控制基本原理与行政事业单位具体情况 相结合。行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、 人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制 度的规定，《规范》并非对行政事业单位全面活动的风险进 行防范和管控，而是定位于对经济活动风险防控，重点突出、 针对性强。行政事业单位的经济活动主要包括预算、收支、 政府采购、资产管理、项目建设、债务管理、经济合同的订 立执行等方面，我们就这些方面的重要风险和重点环节，按 照内部控制相互制衡的基本原理规定了相应的控制措施，符 合行政
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事业单位的具体情况。从结构上看，《规范》包括总则、 基本要求、控制活动、评价与监督等内容，涵盖了内部控制 要素，结构完整。
(二)对业务管理规定和行业财务规则进行整合和充 实。目前，涉及行政事业单位财务管理的规定很多，不但