一般纳税人全套账务处理重要作业流程.doc

普通纳税人全套账务解决重要流程
一、增值税税额计算
　　（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，拟定当月销项税额。
　　销售是公司寻常工作重点，是公司经营核心。销售发票是财务记账，拟定业务发生合法凭据，因而公司在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，拟定当月销售状况。
　　一种业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间，这段时间又由于客户大小、业务往来频率、各公司验收程序不同存在差别。有时销售公司甚至不能自主拟定开票时间，只能依照客户需要进行开票，与税法规定开票规定不符。
　　做为公司财务人员，特别是负责税务工作人员，必要对公司寻常销售业务解决相称明确，熟悉重要客户开票规定，可以在满足客户规定同步，又不耽误我司正常工作解决。为了较好协调双方工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核算当月开票税额，将应当开具发票业务尽早完毕，普通公司在每月结束前3天就会停止填开发票。因而公司若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。
　　（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，拟定当月进项税额。
　　普通商品要比发票提前到达公司，公司在收好货品同步还应确认发票开具状况，在规定期间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
　　进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。当前专用发票认证普通是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证应去税务机关或中介机构代理认证。因而公司会计应在规定期间及时办理认证，拟定当月进项税额。
　　一种公司每月进项发票较多时，普通不会在一种月所有认证，而是有选取认证某些发票。发票认证时重要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范畴上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本解决。有些商品当月购入当月销售，这些发票应当在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产公司成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证解决，将会减少产品成本；第三，发票与否将要到期。按照税法规定，发票自填开之日起90日内（不同类别发票有效期限略有不同，详细简介参见前面"进项税额抵扣时限规定"）进行认证。由于多数公司特别是商业零售公司存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因而公司在认证发票时应认真查看当月进项发票状况，先将将近到期发票进行认证。
　　（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。
　　增值税普通纳税公司缴纳重要税种就是增值税，增值税普通计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存未抵扣进项税额。增值税计算较为简朴，但是控制起来非常复杂，公司要同步考虑到当月销项开票状况和进项发票到达、认证状况，还要考虑税务机关对公司税负规定。
　　税务机关为了控制公司增值税缴纳状况，依照不同类型公司制定了相应税负，即全年应当缴纳增值税金额（计算办法可参见前面简介）。防止公司通过非法操作少缴纳增值税。公司普通是将缴纳增值税金额控制在税负原则线附近，有时还会略微低于税负原则。各地税负原则不一，执行力度也存在差别，公司应依照本地状况认真执行。
　　税务机关税负原则是指全年公司完毕税务规定，公司个别月份缴纳税金金额低于或高于税负原则都是正常。但是个别公司负责人在解决时往往比较"认真"，通过各种途径将每月增值税缴纳金额都控制在税负原则线上，这样解