⒈坏账及坏账准备 贷坏账准备 借坏账准备-word资料（精）.doc

⒈坏账及坏账准备坏账(概念) 坏账损失的会计处理备抵法新的会计制度要求不允许使用直接转销法应收账款余额百分比法→计提坏账准备借:管理费用贷:坏账准备若坏账准备有货方余额且>应计提的坏账数额→要冲销借:坏账准备贷:管理费用若坏账准备账户,没提准备之前有贷方余额<应收账款× 坏账% →补提差额借:管理费用贷:坏账准备若坏账准备还未提,就有借方余额,应提取的数额:应收账款余额× 坏账% + 坏账准备账户的借方余额。借:管理费用贷:坏账准备与会计政策变更内容的联系:原采用直接转销法,现改用备抵法与合并会计的报表的联系母公司销售给子公司产品,形成应收账款坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。若计提坏账准备低于 5 %,要在会计报表附注中进行披露若计提坏账准备高于 40%, 要在会计报表附注中进行披不能 100% 计提坏账准备的条件: 1. 若进行债务重组的应收账款;2. 账龄没超过一年的应收账款; 3. 若应收账款是关联方之间所发生的应收账款,一般不能 100 %计提,若关联方的; 应收账款收回的可能性非常小时,或关联方已经破产清理了,也 100 %计提。 、入账价值的确定: 买价+ 相关税费※若买价中包含已经宣告发放, 但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息例: 03年4月1日A 企业购买 B 企业股票, 股价 元/股, 03年3月B 宣告发放 02 年的股利 元/ 股,购买了 100 万股,支付了 510 万借:短期投资 500 应收股利 10 贷:银行存款 510 若购买时还支付了 3 万元的税费借:短期投资 503 应收股利 10 贷:银行存款 513 例:B 企业 发行三年期的债券,A 企业 购买债券( 不准备长期持有), 面值 100 万, 年利率 12 %,购买时支付了 112 万(支付利息不作为成本,计入应收利息)若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本; 若是按年进行计息的(债券是到期一次还本付息) →记入短期投资成本二、短期投资的收利短期投资收到股利或利息: 短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的垫的→应收股利(利息) 收到时→冲减应收股利(利息) 借:银行存款贷:应收股利(利息) 赚的→冲减投资成本借:银行存款贷:短期投资三、短期投资的期末计价短期投资成本>市价→计提准备借:投资收益贷:短期投资跌价准备★短期投资计提准备与存货计提准备一样四、短期投资的处置涉及到确认投资收益或投资损失处置短期投资→转出账面价值长期股权投资成本法下受资企业宣告发放股利时投资企业: 确认投资收益或冲减投资成本例: 02 投资, 月宣告发放股利,赚了 10 万,发放 6 万,占 10%, 确认投资收益 6000 元若是 投资,发放的是 02 年赚的冲减投资成本借:应收股利贷:长期股权投资- ×× 投资, 月宣告发放股利, 02 年赚了 6 万, 03 年发放了 10万有冲减成本,有确认投资收益应冲减初始投资成本的金额=(投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利- 投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益)× 投资企业的持股比例- 投资企业已冲减的初始投资成本 03年 投资, 月分派股利,投资后至本年末为止分派了 10 万的股利,投资后至上年末为止获利为 0 ,占 10% ( 10-0 )× 10 %= 1万→冲减投资成本应冲减成本=(分- 赚) ×比-原例( 1) 1996 年1月1 日投资时借:长期股权投资-C 公司 110000 贷:银行存款 110000 (2) 1996 年5月2 日宣告发放现金股利时借:应收股利 10000 贷:长期股权投资-C 10000 (3) 1997 年5月1 日宣告发放现金股利时冲减的投资成本( 100000+300000-400000 )× 10% -10000 = -10000 (3) 1997 年5月1 日宣告发放现金股利时冲减的投资成本( 100000+300000-400000 )× 10% -10000 = -10000 借:应收股利 30000 长期股权投资-C 公司 10000 贷:投资收益- 股利收入 40000 若分配的利润为 500000 万应冲减的成本=( 100000+500000-400000 )× 10% -10000 = 10000 所以要继续冲减若分配的利润为 200000 万应冲减的成本=( 100000+200000-400000 )× 10% -10000 = -20000 只能恢复 10000 成本法与权益法的转换权益法转为成本法成本法转为权益法(追溯调整) 思路:把