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审计学审计计划案例
LT
审计计划、重要性和审计风险案例
一、总体审计计划
案例：A会计师事务所接受B国有企业的委托，审计B国有企业的2012年度的会计报表。A会计师事务所委派注册会计师李豪担任项目经理，负责编制审计计划。
李豪分派了注册会计师张雷、王景对A企业会计报表项目进行趋势分析性测试。如表1、2、3。
李豪在复核张雷、王景编制的趋势分析性测试工作底稿的基础上，形成了分析性测试汇总表。如表4。
横向趋势分析表1
被审计单位：B国有企业 编制人：张雷 26/1/2003索引号：
会计期间和截止日：2012年12月31日 复核人：李豪 26/1/2003页次：
会计
报表
项目
2011年
2012年
2012年比2011年增长
说明
已审数
未审数
金额
百分比
①
②
③=
④=③
②-①
/①
长期投资
554
0．7
554
0．7
 
固定资产净额
27857
33．6
27358
32．1
1．5
在建工程
1822
2．1
1036
1．2
-0．9
长期待摊费用
479
0．7
1285
1．5
0．8
无形资产
0
 
111
0．1
 
待处理财产净损失
0
 
0
 
 
资产合计
82837
100
85367
100
 
流动负债
50088
79．1
51979
78．4
-0．7
长期负债
13263
20．9
14297
21．6
0．7
负债合计
63351
100
66276
100
 
实收资本
13421
68
14053
76．1
7．2
．9
其他权益
6065
31．1
5038
23．9
-7．2
权益合计
19486
100
19091
100
 
说明栏仅分析增减比例超过10%的项目
 
比率趋势分析表3
被审计单位：B国有企业 编制人：王景 26/1/2003索引号：
会计期间和截止日：2012年12月31日 复核人：李豪 26/1/2003页次：
比率
指标
计算公式
 
2011年
2012年
增减数
③=②-①
说明
①
②
偿债能力比率
 
2012年度未审计报表项目与
2011年度已审会计报表项目的比较分析：
1． 同比，应收账款周转率减
低了67％，有两方面的原因：销售收入同比有较大幅度减少，平均应收账款余额有较大增加。审计时要关注销售收入和应收账款变动对企业经营的影响。
2．同比，利息保障系数减低
了48％，经分析，主要是利
润盈亏逆转所致，要关注影响利润亏损的因素。
3．同比，存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅
度下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。
 
1、流动比率
流动资产/流动负债
1．04
1．06
2%
2、速动比率
速动资产/流动负债
0．52
0．62
10%
财务杠杆比率
 
1、负债比率
负债总额/资产总额
0．76
0．78
2%
2、资本对负债比率
资本额/负债总额
0．2119
0．2120
0．1%
3、利息保障系数
税前利润+利息支出/利息支出
1．11
0．62
-48。6%
经营效率比率
 
1、存货周转率
销售成本/平均存货
1．30
1．03
-27%
2、应收账款周转率
销售成本/平均应收账款
1．87
1．2
-67%
3、总资产周转率
营业收入
0．47
0．34
-13%
/平均资产
获利能力比率
 
1、销售利润率比率
利润总额/营业收入
0．008
-0．0036
-4．4%
2、资产报酬率
净利润/平均净资产
0．014
-0．053
-6．7%
3、总资产报酬率
净利润/平均总资产
0．003
-0．012
-1．5%
说明栏仅分析增减比例超过50%的项目