竣工财务决算审计工作专项方案.doc

完工财务决算审计工作方案
1、审计目标
为了加强对工程建设项目完工财务决算审计，提升其投资项目资金使用效益，全方面了解工程建设项目标资金起源和资金利用情况，对项目标真实性进行完工财务决算评价和审计，指出其存在问题，深入帮助其提升财务管理水平；深入强化审计监督在“健全制度、强化监督、促进管理、提升效能”等方面作用。具体目标以下：
（1）完工决算编制依据是否符合国家要求，各项清理工作是否全方面、根本，遗留问题处理是否合规。
（2）经同意项目计划和设计概算实施情况，查明相关超支和超支原因，有没有概算外项目和超标准、超规模建设。
（3）交付使用资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交手续是否完备、合规，查明在建工程未能立即建成和交付使用原因，并核实其投资额。
（4）转出投资、应核销投资、应核销其它支出和摊资分摊依据是否充足，手续是否完整，内容是否真实，核实是否合规。
（5）按概算和形象进度核实尾留工程未完工程量，留足投资。
（6）核实结余资金（即库存物资、结算资金和货币资金）真实性，结余资金处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能立即清理原因。
（7）基建收入及处理是否合规，核实是否真实、完整。
（8）多种完工决算报表是否真实、完整、合规。
2、审计范围
基础建设完工项目概况表、基础建设项目财务决算表、基础建设项目年度财务决算表、基础建设完工项目投资分析表、基础建设完工项目成本表、基础建设完工项目估计未完工程及费用表、基础建设项目待核销基建支出表、基础建设完工项目转出投资表、基础建设完工项目交付使用资产表编制真实性、完整性和正当性。具体内容为：① 完工决算编制依据；② 项目建设及概（预）算实施情况；③ 建设成本；④ 交付使用资产；⑤ 尾工工程；⑥ 结余资金；⑦ 基建收入；⑧ 投资包干结余；⑨ 投资效益评价。
3、审计依据
（1）法规依据
◇ 财政部《基础建设财务管理要求》（财建[]394号）；
◇ 财政部《相关印发〈国有建设单位会计制度补充要求〉和〈企业基建业务相关会计处理措施〉通知》（财会字[1998]17号）；
◇ 财政部《相关修改重印〈国有建设单位会计制度〉通知》（财会字[1995]45号）；
◇ 财政部《相关解释〈基础建设财务管理要求〉实施中相关问题通知》（财建[]724号）；
◇ 《湖北省人民政府相关公布湖北省征地统十二个月产值标准和区片综合地价通知》（鄂政发[]46号）。
（2）行为依据
◇ 项目法人财务资料；
◇ 工程结算咨询汇报；
◇ 其它和完工决算相关资料。
4、审计关键内容
（1）项目预（概）算和完工决（结）算真实性、正确性、完整性和时效性等审核；
（2）项目基础建设程序合规性和基础建设管理制度实施情况审核；
（3）项目招标程序、招标方法、招标文件、各项合相同合规性审核；
（4）工程建设各项支付合理性、正确性审核；
（5）项目资金使用、管理情况，和配套资金筹集、到位情况审核；
（6）项目政府采购情况审核；
（7）项目预（概）算实施情况和项目实施过程中发生重大设计变更及索赔情况审核；
（8）实施代建制项目标管理及建设情况审核；
（9）项目建成运行情况或效益情况审核；
（10）专题资金安排项目标立项审核、可行性研究汇报投资估算和初步设计概算审核；
（11）对资金使用情况进行专题核查及追踪问效。
5、审计具体目标及程序
（1）了解被审计项目标基础情况并搜集相关资料
（2）对项目发生征地拆迁资金进行关键审核目标和程序
工程包含到区征地、拆迁，要对每个区征地、拆迁勘界面积进行核实，审核土地、房产面积四方确定表，查对征地拆迁赔偿标准是否符合《湖北省人民政府相关公布湖北省征地统十二个月产值标准和区片综合地价通知》（鄂政发[]46号）要求最低赔偿标准，核实征拆资金是否赔偿到户，核实征拆资金是否被挤占、挪用；核实征拆资金是否有克扣、侵占。
（3）对财务决算表关键项目进行审核目标和程序
① 基建拨款审核目标和程序
基建拨款包含预算拨款、基建基金拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款、自筹资金拨款、其它拨款。
目标：发生、完整、立即、披露
程序：，复核其加计是否正确，并和明细账和总账余额查对相符；，审查基建拨款内容，确定其真实性；。
② 项目资本审核目标和程序
项目资本包含国家资本、法人资本、个人资本
目标：统计完整性、变动合规性、余额正确性、披露合适性。
程序：，其资本是否经注册会计师验证，并查阅验资汇报；，应审查汇率折算是否正确；，应查清变动原因、变动