企业欠税情况分析以及清理措施研究.docx

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企业欠税情况分析以
及清理措施研究
企业欠税情况分析以及清理措施研究
长期以来，企业欠税一直是税收工作的一大难题，随 着市场经济的发展，一些小型国有、集体、私人企业因经 营不善，破产、倒闭，一旦造成欠税，往往转变为陈欠， 死欠，使税款流失，难以追缴。影响了税法的严肃性，造 成税务行政执法操作难，不利于税务部门依法治税和提高 征管质量。
企业欠税的特点和原因主要
1、随着市场经济的发展和开放，企业竞争更为激 烈。部分企业生产工艺和产品陈旧，企业为了自身发展的 需要，扩大经营规模，加快产品技改，投入了大量资金， 使自有资金相对减少，难以及时缴纳税款。企业资金的匮 乏是产生欠税的重要因素之一。
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2、企业在改制过程中形成的欠税转移。企业倒闭、破 产、兼并、联营等经营行为极不规范，造成欠税责任不 明。
3、一些纳税人税法观念淡薄，纳税意识较差，有意拖 欠税款。一些企业误认为欠税不同偷税、抗税、骗税，不 属违法行为，在概念上将欠税等同一般债务。
4、税收法规执行不到位，征管不力、执法不严在一定 程度上影响企业欠税的治理。
清理和控制欠税的方法和建议
1、认真学习新《征管法》赋予税务机关对纳税人欠 税的清缴措施，是税务机关在欠税管理上的重大突破，它 不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限，确定税款优先 原则，还建立欠税清缴制度。清理欠税措施和欠税管理制 度，不仅要严格执行《征管法》，同时还涉及《破产法》 《民事诉讼法》《民法通则》等相关法律。
2、加大清缴欠〜度，建立管理目标责任制。欠税顽 症需要标本兼治、文 明、效率”的新时期治税思想，“法治”是首位，依法治 税是新时期税收工作的客观需要。种种欠税的存在，有主 观因素，又有客观因素，税务机关通过税收计划把欠税列 入任务、对欠税实行“以票管税”、税务内部欠税率考 核、有转移逃避嫌疑可冻结帐户、扣押变卖货物，能从根 本上杜绝欠税现象的发生。
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3、明确征收、管理、稽查的职责，正确实施新《征管 法》赋予税务机关的权力。税务机关是国家行政机关，行 使行政执法权，实施行政措施时享有优先权，在职务上有 优先处置权，可以依法对欠税人进行处理，还可以获得社 会协助权。强化滞纳金制度，对于纳税人新欠、旧欠、死 欠，应根据不同情况分别处理。实施行政预防、行政制 止、行政执行“三位一体”体制，建立全天候预警系统。
4、加大宣传力度，建立欠税公告机制。充分发挥报 刊、广播、电视等新闻〜工具，通过互联网，创建税收网 站网页，对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开曝 光和各种欠税违法现象，宣传税法，弘扬纳税光荣正气； 另一方面有利于税务机关及工作人员忠于职守，廉洁高 效，提高工作效率。《征管法》对欠税实行定期公告制 度，既是税务机关的职权，又是税务机关职责，采取定期 公告制度，是税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前 提。通过定期公告，税务机关拓宽与工商、公安、银行、 司法机关等部门的信息情况交流渠道，为共同