财务报表涉税风险点分析.ppt

前言
会计报表涉税分析
步骤
方法
目标
借助报表分析方法了解企业已发生的涉税事项判断税务处理是否正确
判断财务报表数据的准确性判断申报表数据的准确性
综合分析法比率分析法项目分析法
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经济业务
原始凭证
记账凭证
会计账簿
财务报表
企业依靠内部控制保证信息的真实完整
审计人员依靠控制测试和实施测试审核
税务人员如何审核报表信息的真实性和准确性
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一、财务报表勾稽关系分析
产品结构
经营决策
融资决策
会计方法
宏观环境
行业环境
企业战略
财务报表数据
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秋后算账：
企业的面子：利润表
企业的里子：现金流量表
企业的底子：所有者权益变动表
综合状况——资产负债表
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有多大实力
（资产负债表）
赚多少钱
（利润表）
取得多少现金
（现金流量表）
有多大实力
（资产负债表）
决定
决定
循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业壮大
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资产负债表期初数
现金流量表
资产负债表期末数
资产
货币资金 500
应收账款 400
存货 600
固定资产 200
资产合计 1900
负债总计 600
股东权益
股本 800
留存收益 500
权益合计 1300
营业活动净现金 100
投资活动净现金 -300
筹资活动净现金 500
现金净增加额 300
年初现金 500
年末现金 800
利润表
净利润 400
资产
货币资金 800
应收账款 400
存货 400
固定资产 200
资产合计 2200
负债总计 500
股东权益
股本 800
留存收益 900
权益合计 1700
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会计报表的作用
是一种商业语言，将企业的经济业务转化成可以互相交流的经济数据，
是一种特殊的载体，可以从不同侧面记载企业发生的经济业务事项，
是一面交流的窗口，企业外部人员接触企业最直接的方法和手段。
会计报表的缺陷
只能记载货币性语言，无法记载非货币表示事项
即使在经济业务不变的情况下，也会受企业会计政策和会计估计的影响
只是账簿数据的内循环，在保证账簿数据的内在关系时，表现的信息也会偏离实际经济业务
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单独的会计信息会使得税务人员处于信息的孤岛之中，为了最大限度的发挥会计信息的作用，税务人员必须将会计信息作为待检测的对象，充分搜集相关信息对会计信息进行实质性测试，在进行相关信息搜集的过程中，会使得税务人员解决好“信息孤岛”和“数据鸿沟”的困扰，保证税收信息完整性、真实性和准确性。
在会计信息失真严重的情况下，可以采用以料测销法、以能测销法、以人测销法、以机测销法、以本测销法、耗用物件测销法等方式寻找企业生产经营过程中经营规律，以落实企业真实的产能信息。
对于处于特殊监管行业的企业而言，监管信息也可以作为主要信息和依据。
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二、财务报表综合分析
综合分析的实质是借助于同一经济事项在不同报表中的记载分析企业报表的真实性，例如利润表中收入的增加必然伴随资产负债表中存货流动量的增加和往来款项的增加。
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投入资本报酬率
年净利润/股本+资本公积（溢价）
固定资产增长率与收入增长率
年固定资产增加额/期初固定资产
年销售收入增加额/上年销售收入
（一）一夜成名——成长性分析
财务费用与长短期借款
财务费用/期初期末借款平均额
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