第五章填制与审核记账凭证.pdf

第五章第五章填制与审核记账凭证填制与审核记账凭证
会计凭证:vouchers of accounting
记录经济业务发生和完成情况,明确经济责任,作为登记
账簿依据的书面证明。
记帐凭证:
recording voucher
由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总
表填制的,记载经济业务简要内容及会计分录,直接作为
登记账簿依据的会计凭证。
收款凭证现金或银行存
款收入
专用凭证
专门用于记付款凭证现金或银行
按适用录某一类经存款付出
范围济业务转帐凭证与现金或银行
通用凭证存款收付无关
用于记录各类经济业务
记帐注意:从银行提注意:从银行提
取现金或将现金
凭证本位币记帐凭证取现金或将现金
是否含存入银行填制付存入银行填制付
外币外币记帐凭证款凭证款凭证
分录凭证记录单笔经济业务
按用途汇总凭证对分录凭证汇总,用于登记总分类帐
联合凭证既是原始凭证,又做为记账凭证

记账凭证是登记账簿的直接依据,它是在审核
无误的原始凭证的基础上,系统归类整理编制而成
的。记账凭证有很多种类,同一种类的记账凭证又
有不同的格式,但所有的记账凭证都必须具备下列
基本内容:
(1)记账凭证的名称;
(2)记账凭证的编号;
(3)填制凭证的日期;
(4)有关经济业务内容摘要;
(5)有关账户的名称(包括总账、明细分类账)、方向和
金额;
(6)有关原始凭证张数和其他有关资料份数;
(7)有关人员的签名或盖章。

填制记账凭证,就是要由会计人员将各项记账凭证要素按规定方法填写
齐全,便于账簿登记。记账凭证虽有不同格式,但就记账凭证确定会
计分录、便于保管和查阅会计资料来看,各种记账凭证除严格按原始凭
证的填制要求填制外,还应注意以下几点:
(1)要将经济业务的内容以简练概括的文字填人“摘要”栏内。这样做
对于日后查阅凭证和登记账簿都十分必要,也是做好记账工作的一个重
要方面。
(2)要根据经济业务的性质,按照会计制度所规定的会计科目和每一
会计科目所核算的内容,正确编制会计分录,从而确保核算口径一致,
以便于指标的综合汇总和分析对比,同时,也有助于根据正确的账户对
应关系,了解有关经济业务的完成情况。
(3)每张记账凭证只能反映一项经济业务,除少数特殊业务必须将几
个会计科目填在一张记账凭证上外,不得将不同类型经济业务的原始凭
证合并填制记账凭证,对同一笔经济业务不得填制对应关系不清的多借
多贷的记账凭证。
(4)附件数量完整。除结账与更正差错的记账凭证可以不
附原始凭证,其他记账凭证必须附有原始凭证,以便于复核
会计分录是否正确,也便于日后查阅原始凭证。如果一张原
始凭证要涉及几张记账凭证,可把原始凭证附在一张主要的
记账凭证后面,在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账
凭证的编号。例如,用支票购物,同时又用现金在同一时
间、地点购物,供货单位只开了一张发票,此时,应分开作
两张记账凭证,原始凭证只能附在其中一张后面,另一张记
账凭证后面无原始凭证时,或复印、或在记账凭证摘要栏中
注明附原始凭证的记账凭证的凭证号。企业单位提取各项税
费的记账凭证,应附自制原始凭证,列明合法的计算提取依
据及正确的计算过程。
(5)填写内容齐全。记账凭证中的各项内容必须填写齐
全,并按规定程序办理签章手续,不得简化。
(6)凭证顺序编号。记账凭证应按业务发生顺序按不同种
类的记账凭证连续编号,若一笔经济业务,需填制多张记
账凭证的,可以采用按该项经济业务的记账凭证数量编列
分数顺序号的方法,如前面的整数为总顺序号,后面的分
数为该项经济业务的分号,分母表示该项经济业务的记账
凭证总张数,分子表示该项经济业务的顺序号。若记账之
前发现记账凭证有错误,应予重新编制正确的记账凭证,
并将错误凭证作废或撕毁。已经登记入账的记账凭证,在
当年内发生填写错误时,应用红字填写一张与原内容相同
的记账凭证,在摘要栏注明“注销X月X日X号凭证”,同时再
用蓝字重新填制一张正确的记账凭证,注明“订正X月X日X
号凭证”。如果会计科目没有错误,只是金额错误,也可以
将正确数字与错误数字之间的差额,另编一张调整的记账
凭证。调增金额用蓝字,调减金额用红字。发现以前年度
的错误,应用蓝字填制一张更正的记账凭证。
记帐凭证模板
记账凭证
日期: 年月日第号
贷方金额