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应收账款管理与风险控制
内容摘要
在市场竞争日趋激烈的情况下,企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、
广告等增加市场份额之外, 赊销也是一种重要的手段。应收账款是指企业因赊销
产品或劳务而形成的应收款项, 是企业流动资产的一个重要项目。应收账款的周
转速度将直接影响企业的生产经营活动, 当前, 许多企业应收账款的增长幅度大
于收入的增长幅度, 降低了企业的资金利用效果, 影响了企业的资产质量, 加大
了企业的经营风险, 企业应收账款不断上升, 挤占企业自有流动资金, 是造成部
分企业资金匮乏、陷入困境、影响效益的一个不容忽视的重要原因。因此,要避
免这一问题, 必须从源头进行管理和控制, 加强应收账款的管理及财务分析, 控制应收账款风险,成为了企业财务管理的重申之重。
应收账款的核算与管理
目前,不少企业在经营中,为了扩大销售,提升市场占有率,盲目采取赊销
策略,从而造成了应收账款的长期挂账,总量逐年递增,企业虚盈实亏。随着市
场经济的发展、商业信用的推行, 企业应收账款不断上升, 挤占企业的流动资金,
是造成部分企业资金匮乏、陷入困境、影响经济效益的一个不容忽视的重要原因。
因此, 如何加强应收账款的管理, 成为了企业财务管理的核心内容, 对应收账款
的管理已经成为企业经营活动中的重要问题。 本文首先对这一现象中所涉及的概
念、特点、会计核算等进行概括介绍, 然后对目前企业在应收账款管理当中存在
的问题以及解决此问题的相应对策进行阐述。 并采用财务分析的一些方法来提出
如何加强应收账款的管理,最后说明了应收账款风险的产生及其管理对策。
一、应收账款的概念及其特点
(一)应收账款的概念
应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因, 应向购货客户或接受
劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费, 它是企业采取信用销售而形成的债权性
资产,是企业流动资产的重要组成部分。
(二)应收账款的特点
应收账款是一种商业信用
对企业来说是一种促销手段, 在一定程度上能够扩大销售, 把企业的存货尽
快转入价值实现环节。
应收账款是指流动资产性质的债权
应收账款是属于应在一年内收回的短期债权, 在资产负债表上, 应收账款应
列为流动资产项目。
逾期应收账款要计提坏账准备
应收账款超过一年仍未收回则存在坏账风险, 需计提坏账准备。对于这类应
收账款需抓紧催收,必要时可向对方发出催款函或律师函等。
应收账款是一项风险资产
企业形成应收账款后, 会付出一定的成本及费用, 例如管理成本、坏账成本、
机会成本等,可能造成企业出现负利润。
(三)坏账准备的概念
坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的,是备
抵账户。企业对坏账损失的核算,采用备抵法。在备抵法下,企业每期末要估计
坏账损失,设置“坏账准备”账户。
(四)坏账准备的特点
商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一, 商业信用的发展在为企业
带来销售收入的增加的同时, 不可避免地导致坏账的发生。坏账是指企业无法收
回或收回的可能性极小的应收款项,坏账损失是由于实际发生坏账而产生的损
失。
二、应收账款的管理办法
应收账款管理是一项多层次、多方面的较为复杂的工作, 涉及到企业的销售、
财务管理等各个部门,同时购货方的信用也直接影响了企业的应收账款管理对
策。所以, 企业必须根据应收账款管理制度, 针对在企业应收账款分析中发现的
问题采取相应的办法, 解决公司在应收账款回收中出现的问题, 加快公司的资金
循环, 提高资金利用效率, 实现企业的效益目标。为此, 我们应该做到以下几点:
(一)建立信用政策 , 控制应收账款的发生
应收账款管理工作想要做的好, 首先应建立完善的应收账款管理制度, 信用
政策是应收账款管理制度的主要组成部分, 包括信用标准、信用条件和收账政策
三个方面。
信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求, 通常以预期的
坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严, 只对信誉很好、坏账损失
率很低的用户给与赊销, 则会减少坏账损失, 减少应收账款的机会成本, 但这可
能不利于扩大销售量,甚至是销售量减少;反之,如果信用标准较宽,虽然会增
加销售, 但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要
求用户支付赊销款项的条件,包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
信用期限是企业为用户规定的最长付款时间, 折扣期限是为用户规定的可享
受现金折扣的付款时间, 现金折扣是在用户提前付款所给与的优惠。提供比较优
惠的信用条件能增加销售量, 但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折
扣成本等额外的负担。
收账政策是指