财务管理税务规划应用税收的代价.pdf

财务管理税务规划应
用税收的代价
第八章应用:税收的代价
考察税收如何减少消费者和生产者剩余
了解税收无谓损失的意义和原因
考虑为什么一些税收的无谓损失大于另一些税收
考察税收和无谓损失如何随税收的规模而变动
税收往往是热门政治争论的来源。在 1776 年美国殖民地对英国
税收的愤怒引发了美国革命。200 多年以后,罗纳德·里根以大幅度降
低个人所得税为号召当选总统,在他入主白宫的 8 年期间,个人所得
税最高税率从 70%下降为 28%。1992 年,比尔·克林顿当选的部分原因
是因为当时的总统乔治·布什没有遵守他在 1988 年大选中的诺言:
“相信我的话:没有新税。”
我们在第六章中开始研究税收。在那里我们说明了,一种物品的
税收如何影响它的价格和销售量,以及供给和需求的力量如何在买者
与卖者之间划分税收负担。在本章中,我们要扩大这种分析,并考察
税收如何影响福利,即市场参与者的经济福利。
乍看起来,税收对福利的影响似乎是显而易见的。政府征税是为
了增加收入,而这种收入必然来自某人的口袋。正如我们在第六章中
所说明的,当对一种物品征税时,买者和卖者的状况都会变坏:税收
提高了买者支付的价格,并降低了卖者得到的价格。但为了更充分地
理解税收如何影响经济福利,我们应该比较买者和卖者减少的福利和
政府增加的收入量。消费者和生产者剩余的工具使我们可以进行这种
比较。分析将表明,税收对买者和卖者的成本超过了政府增加的收入。
税收的无谓损失
我们从回忆第六章中一个惊人的结论开始:一种物品的税收是向
买者征收还是向卖者征收是不重要的。当向买者征税时,需求曲线向
下移动,移动量为税收的大小;当向卖者征税时,供给曲线向下移动,
移动量为税收的大小。在这两种情况下,当征收税收时,买者支付的
价格上升,而卖者得到的价格下降。最后,无论如何收税,买者与卖
者分摊税收负担。
图 8-l 表示这些影响。为了简化我们的讨论,尽管供给曲线和
需求曲线中必然有一条曲线移动,但图上并没有表示出任何一条曲线
的移动。哪一条曲线移动取决于是向卖者征税(供给曲线移动),还
是向买者征税(需求曲线移动)。但就我们这里的目的而言,我们并
不需要说明这种移动。关键的结果是,税收在买者支付的价格和卖者
得到的价格之间打入了一个楔子。由于这种税收楔子,销售量低于没
有税收时应该达到的水平。换句话说,对一种物品征税使这种物品的
市场规模收缩。这些结论与第六章的结论相似。
税收如何影响市场参与者
现在我们用福利经济学的工具来衡量对一种物品征税的收益与
损失。为了这样做,我们必须考虑税收如何影响买者、卖者以及政府。
市场上买者得到的收益用消费者剩余——买者愿意为某物品支付的
量减去他们实际支付的量——来
衡量。市场上卖者得到的收益用
生产者剩余——卖者为一种物品
得到的量减去其成本——来衡量。
这些正是我们在第七章中所用的
经济福利衡量指标。
第三个令人感兴趣的部分,
政府的衡量指标是什么呢?如果
T 是税收规模,Q 是物品销售量,
那么,政府得到的总税收收入就
是 T×Q。政府可以用这种税收提
供服务,例如,道路、警察和公
共教育,或用于帮助需要帮助的人。因此,为了分析税收如何影响经
济福利,我们可以用税收收入来衡量政府从税收中得到的收益。但是,
应该记住,这种收益实际上并不归政府,而是归那些得到这种收入的
人。
图 8-2 代表用供给和需求曲线之间的矩形表示的政府税收收入。
这个矩形的高是税收规模 T,而矩形的宽是销售的物品量 Q。由于矩
形的面积是高乘宽,所以,这个矩形的面积是 T×Q,它等于税收收入。
没有税收时的福利为了说明税收如何影响福利,我们从考虑政府
征税之前的福利开始。图 8-3 表示供求图,并用宇母 A 到 F 标出关
键的面积。
没有税收时,可以在供给和需求曲线相交处找出价格和数量。价
格是 P1 销售量是 Q1。由于需求曲线反映了买者的支付意愿,所以,
消费者剩余是需求曲线价格之间的面积,A+B+C。同样,由于供给
曲线反映了卖者的成本,所以,生产者剩余是供给曲线和价格之间的
面积,D+E+F。在这种情况下,由于没有税收,税收收入等于零。
总剩余,即消费者和生产者剩余之和,等于面积 A+B+C+D+E+
F。换句话说,正如我们在第七章中所说明的,总剩余是供给与需求
曲线到均衡量之间的面积。表 8-l 第一栏概括了这些结论。
有税收时的福利现在考虑征收税收之后的福利。买者支付的价格
从 P 上升到 PB,因此,消费者剩余现在只等于面积 A(需求曲线以下
和买者价格以上的面积)