第十一章印花税和契税法.pdf

第十一章印花税和契税第一节印花税一、印花税基本原理(一)印花税的概念: –印花税是以经济活动和经济交往中,书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。?应税凭证: 1、合同或者具有合同性质的凭证–合同:是指根据有关合同法规订立的合同。–具有合同性质的凭证:是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书等 2、产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。 3、营业帐簿 4、权利、许可证照(二)印花税的特点: ; ; ; 。纳税人具体规定立合同人合同的各方当事人:对凭证有直接权利义务关系的单位和个人, 但不包括合同的担保人、证人、鉴定人立据人订立产权转移书据的单位和个人立账簿人设立并使用营业账簿的单位和个人领受人权利许可证照的领取或接受并持有应税凭证的单位和个人使用人在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证的单位和个人备注凡由两方或两方以上当事人共同书立的,其当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务二、纳税义务人【注意】(1)不是所有签订合同的单位和个人均是纳税人,而是只有签订、领取印花税法列举的应税凭证才是印花税的纳税人。(2)对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人才是纳税义务人,但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。(3)除下列特殊情况外,签订合同或者书据的双方均是印花税的纳税人: ①权利许可证照。由于一方是政府部门,让政府纳税是一种不经济的行为,所以单方纳税。②A股、B股股票转移书据。为了促进证券市场的发展,此书据只需要转让方纳税,受让方不纳税。③营业账簿,只有一方当事人,所以只需要一方纳税。甲企业将货物卖给乙企业,双方订立了购销合同,丙企业作为该合同的担保人,丁先生作为证人,戊单位作为鉴定人,则该合同印花税的纳税人为() 、乙企业和戊单位 、乙企业和丙企业 、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位【答案】A 三、税目和税率(一)税目?印花税的税目,指印花税法明确规定的应当纳税的项目,它具体划定了印花税的征税范围,共有13个税目: 购销合同加工承揽合同建设工程勘察设计合同建筑按装工程承包合同财产租赁合同货物运输合同仓储保管合同借款合同财产保险合同技术合同产权转移书据营业帐簿权利、许可证照税率档次应用税目比例税率(四档) 万分之零点五借款合同万分之三购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同万分之五加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿千分之一财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据 5元定额税率权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿(二)税率四、应纳税额的计算?计税依据的一般规定–为各种应税凭证上所记载的计税金额应纳税额=应税凭证计税金额*适用税率应纳税额=应税凭证件数*适用税率( 一)购销合同?计税依据: –(1)一般购销合同:购销金额–(2)以物易物合同:购、销合计金额(是既购又销双重经济行为的合同,应看成签订了两份合同) ?应纳税额应纳税额=购进金额或销售金额׉【提示】出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。