财务管理税务规划应用税收的代价.pdf

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财务管理税务规划应
用税收的代价 : .
第八章应用：税收的代价
考察税收如何减少消费者和生产者剩余
了解税收无谓损失的意义和原因
考虑为什么一些税收的无谓损失大于另一些税收
考察税收和无谓损失如何随税收的规模而变动
税收往往是热门政治争论的来源。在 1776年美国殖民地对英国
税收的愤怒引发了美国革命。200·里根以大幅度降多年以后，罗纳德
低个人所得税为号召当选总统，在他入主白宫的8年期间，个人所得
税最高税率从70%下降为28%。1992·克林顿当选的部分原因年，比尔
是因为当时的总统乔治· 1988布什没有遵守他在年大选中的诺言：
“相信我的话：没有新税。”
我们在第六章中开始研究税收。在那里我们说明了，一种物品的
税收如何影响它的价格和销售量，以及供给和需求的力量如何在买者
与卖者之间划分税收负担。在本章中，我们要扩大这种分析，并考察
税收如何影响福利，即市场参与者的经济福利。
乍看起来，税收对福利的影响似乎是显而易见的。政府征税是为
了增加收入，而这种收入必然来自某人的口袋。正如我们在第六章中
所说明的，当对一种物品征税时，买者和卖者的状况都会变坏：税收
提高了买者支付的价格，并降低了卖者得到的价格。但为了更充分地
理解税收如何影响经济福利，我们应该比较买者和卖者减少的福利和
政府增加的收入量。消费者和生产者剩余的工具使我们可以进行这种
比较。分析将表明，税收对买者和卖者的成本超过了政府增加的收入。
税收的无谓损失
我们从回忆第六章中一个惊人的结论开始：一种物品的税收是向
买者征收还是向卖者征收是不重要的。当向买者征税时，需求曲线向
下移动，移动量为税收的大小；当向卖者征税时，供给曲线向下移动，
移动量为税收的大小。在这两种情况下，当征收税收时，买者支付的
价格上升，而卖者得到的价格下降。最后，无论如何收税，买者与卖
者分摊税收负担。
图 8l－表示这些影响。为了简化我们的讨论，尽管供给曲线和 : .
需求曲线中必然有一条曲线移动，但图上并没有表示出任何一条曲线
的