税收筹划（王玉娟）项目九：其他环节税收筹划.ppt

划
收
税
筹
第九章 其他环节税收筹划
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中国人民大学出版社
01
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业务招待费的税收筹划
公益性捐赠的税收筹划
弥补亏损的税收筹划
企业所得税征收方式的税收筹划
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债务重组的税收筹划
企业分立的税收筹划
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07
06
08
企业合并的税收筹划
股利分配的税收筹划
05
知识目标
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业务招待费的税收筹划
PART 01
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业务招待费转化为业务宣传费
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业务招待费最佳点
转移业务招待费
业务招待费的税收筹划
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案例：
业务招待费的税收筹划
甲公司外购礼品用于赠送应作为业务招待费，2020年度计划该项支出为200万元。该企业2020年度的预计销售额10 000万元，预计广告费支出为600万元，预计业务宣传费支出为450万元。请对甲公司业务招待费进行企业所得税筹划
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业务招待费的税收筹划
方案一：
甲公司外购礼品用于赠送应作为业务招待费，2020年度计划业务招待费支出为200万元。
业务招待费扣除标准一：200×60%=120（万元）
业务招待费扣除标准二：10 000×5‰=50（万元）
企业所得税法允许扣除的业务招待费=50（万元）
实际发生业务招待费支出=200（万元）
业务招待费纳税超标=200-50=150（万元）
广告费和业务宣传费合计=450+600=1 050（万元）
广告费和业务宣传费扣除标准=10 000×15%=1 500（万元）
广告费和业务宣传费合计1 050万元小于扣除标准，可以全额扣除。
因业务招待费超标多负担企业所得税=150×25%=（万元）
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业务招待费的税收筹划
方案二：
甲公司将部分业务招待费转化为业务宣传费。甲公司外购礼品用于赠送作为业务招待费，2020年度计划该项支出为50万元。另外，甲公司制作印上甲公司名字和商标礼品作为业务宣传费，2020年度计划该项支出为150万元。
业务招待费扣除标准一：50×60%=30（万元）
业务招待费扣除标准二：10 000×5‰=50（万元）
企业所得税法允许扣除的业务招待费=30（万元）
甲公司实际发生业务招待费支出=50（万元）
业务招待费纳税超标=50-30=20（万元）
广告费和业务宣传费合计=450+600+150=1 200（万元）
广告费和业务宣传费扣除标准=10 000×15%=1 500（万元）
广告费和业务宣传费合计1 200万元小于扣除标准1 500万元，可以全额扣除。
因业务招待费超标多负担企业所得税=20×25%=5（万元）
筹划结论
业务招待费的税收筹划
方案二
方案一