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财务共享服务报账均衡性指标评价研究


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　　【摘要】 业务部门报账均衡性是大型企业财务部门特别是财务共享服务体系不可回避的一个棘手问题。文章以财务共享服务下的甲公司及所属单位（以下简称“甲公司”）2017年全年每天的报账数量为研究对象，采用现有指标测算分析，在此基础上修订了更为适用的指标。在实践应用和引导下，报账均衡性问题得到了显著改善，取得了明显的成效。
　　【关键词】 共享服务;报账均衡性;指标研究
　　【中图分类】 F275 【文献标识码】 A 【文章编】 1002-5812（2019）09-0100-02
　　一、报账均衡性现状
　　业务部门报账均衡性问题是财务共享服务模式下财务部门经常面临的一个问题。业务部门报账通常具有集中度高、数量多的特点，一旦报账数量过于集中，必然会极大地影响到财务共享服务中的工作效率，对财务部门来说，集中性大量报账造成财务人员的工作节奏混乱，工作质量下降，工作量安排不均衡，工作时效性等受到很大的影响。对业务部门而言，集中性大量报账容易造成报账单据质量的下降，报账单据退回率较高，业务部门需要多次修改，长此以往会导致财务部门服务满意度下降，容易引发部门之间的矛盾。
　　甲公司开展财务共享服务后，所属各单位报账全部集中到财务共享服务中心进行财务审核、会计核算与资金支付。各单位将报账全部集中在月末，业务部门集中报账影响更加突出，财务共享服务中心人员工作量分配严重失衡。以甲公司2017年10月份报账总数量为例：甲公司各单位10月份报账8 497笔，其中24—31日报账4 908笔，占全月总报账数量的58%。甲公司本部10月份报账1 169笔，其中24—31日报账903笔，占全月报账数量的77%。其他单位、其他月份也大体如此。见图1。
　　二、报账均衡指标评价分析
　　甲公司2017年采用了成本报账进度指标评价业务量均衡性，在实际使用中取得了一些成效，但是在应用过程中弊端也较多。2018年初甲公司对报账均衡性问题进行了深入研究，确定了新的“修正单位标准差”指标，报账均衡性得到了有效评价。
　　（一）成本报账进度指标评价均衡性执行情况
　　甲公司在2017年使用了成本报账进度指标，该指标的设计思想是通过控制上半月的报账数量占全月比重，来评价全月的报账均衡性。具体计算为：成本报账进度=（上半月成本费用报账完成笔数/全月成本费用总报账完成笔数）×100%
　　具体评价方法见表1。
　　2017年使用了成本报账进度指标后，业务部门逐渐将报账集中到月度中上旬。尽管未能从根本上解决报账均衡性的问题，但是这一指标的应用给财务部门留下了处理业务的时间，一定程度上缓解了财务工作的压力，有利于提高财务核算的正确率。采用成本报账进度指标后，业务部门报账基本都在每月中上旬。以甲公司2017年10月份成本报账和工程报账的报账总数量为例，2017年10月份报账6 174笔，其中1—15日报账4 463笔，占全月报账总数量