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（财务内部审计）内审经典
选读索耶内部审计外勤工
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索耶内部审计—外勤工作
外勤工作的程序和目的
程序
外勤工作是一个系统化的保证程序，该程序能够客观地收集有关某一实体经营情况的证
据，评价这些证据，并：①检查经营情况是否符合可接受的标准，是否实现了设立的目标；②
为管理决策提供信息。
必须以一种健康的专业怀疑态度来接触所有的审计证据，必须以怀疑态度来审视所有的
证据，直至通过无偏见的证实来消除这些怀疑。因此受过良好训练的思维能力是专业内部审
计的必要组成部分，这种思维能力不从表面上接受证据，而是透过表象与数字，深入内部以
寻求事实真相。
专业的内部审计师接触所有声明时都抱有不确定性态度—一种担心的、质疑的心态。为
形成专业判断，内部审计师必须收集客观的证据。只有这样的证据才允许他们从不确定的心
态转变为一种非常强烈和具有支持力的确信无疑的心态。
目的
外勤工作的目的是通过实施在审计计划中被详细解释的审计程序来协助完成保证任务，
是对实现审计目标做出的工作。审计目标与经营目标是相关的，但有相当不同。取出表象就
会发现，外勤工作的本质就是简单地收集证据，以便进行衡量和评估。对内部审计师来说，
衡量的概念要求内部审计师必须明白：
·不能在与世隔绝的情况下通过审计经营情况而提供保证；
·不能仅通过观察九随意地决定一个程序是好还是差；
·必须以参照标准的衡量方式来检查经营情况。
所谓经营标准是指那些已获普遍接受的绩效的质量标准，可以以这些标准作为框架来评
价经营的成败与优劣的程度。
在这些情况下，内部审计师能够客观、有效地衡量经营状况。但是，对他们无法衡量的
部分，最好谨慎些；它们将只能进行主管观察而不能得出一个客观结论。
指定外勤工作策略
为外勤工作阶段做准备时，要像为整个审计工作做准备一样，引起内部审计师的重视并
制定严密的计划。为此要完成初步调查工作和编制审计计划，内部审计师必须将他们的注意
力放到工作本身以及如何完成这项工作上。策略性的计划因素包括：
人员要求；
对外部资源的需要；
审计人员的组织；
权利和职责