损益类——营业收入0001.doc

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营业收入实质性程序
被审计单位：
索引号：
项目
营业收入
财务报表截止日/期间：
编制
复核：
日期
日期：
、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截 止
分 类
列报
A利润表中记录的营业收入已发生， 且与被审
计单位有关。
B所有应当记录的营业收入均已记录。
C与营业收入有关的金额及其他数据已恰当 记录。
V
D营业收入已记录于正确的会计期间。
V
E营业收入已记录于恰当的账户。
V
F营业收入已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当的列报。
V
、审计目标与审计程序对应关系表
项 目
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
评估的重大错报风险水平
从控制测试获取的保证程度
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序
索引
号
执行人
：
(1) 复核加计是否正确，并与总账数和明细 账合计数核对是否相符，结合其他业务收入 科目与报表数核对是否相符；
(2) 检查以非记账本位币结算的主营业务 收入的折算汇率及折算是否正确。
(必要时)：
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关 项目，并基于对被审计单位及其环境的了 解，通过进行以下比较，冋时考虑有关数 据间关系的影响，以建立有关数据的期望 值：
项 目
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
1) 将本期的主营业务收入与上期的主营业 务收入进行比较，分析产品销售的结构 和价格变动是否异常，并分析异常变动 的原因；
2) 计算本期重要产品的毛利率，与上期比 较，检查是否存在异常，各期之间是否 存在重大波动，查明原因；
3) 比较本期各月各类主营业务收入的波动 情况，分析其变动趋势是否正常，是否 符合被审计单位季节性、周期性的经营 规律，查明异常现象和重大波动的原因；
4) 将本期重要产品的毛利率与冋行业企业 进行对比分析，检查是否存在异常；
5) 根据增值税发票申报表或普通发票，估 算全年收入，与实际收入金额比较。
(2) 确定可接受的差异额；
(3) 将实际的情况与期望值相比较，识别
需要进一步调查的差异；
(4) 如果其差额超过可接受的差异额，调
查并获取充分的解释和恰当的佐证审 计证据(如通过检查相关的凭证等) ；
(5) 评估分析程序的测试结果。
、方法是 否符合企业会计准则，前后期是否一致； 关注周期性、偶然性的收入是否符合既定 的收入确认原则、方法。
，抽查售价是否符合 价格政策，并注意销售给关联方或关系密 切的重要客户的产品价格是否合理，有无 以低价或咼价结算的方法，