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关于“减税”的几个问题与判断

近一个时期来，围绕我国扩大内需和继续实施积极财政政策的问题，关于是否应该减税和如何
实行减税政策成为人们议论的一个焦点问题。有人认为近几年税收增长幅度较大，是对积极财政政
策扩张功能的一种抑制或抵消，故应通过实行有效的减税政策来加以矫正，否则将难以达到持续扩
展内需的目的。也有人认为，当今世界税制、税政改革的潮流是减税，而我国近些年税收的超常增
长则是反其道而行之。还有一些人认为，应通过实行减税加清费的政策来加以缓解，以利扩大企业
的投资和技改能力。众说纷纭，都有各自的道理。我认为，有必要结合我国的实际，进行更为具体
而客观的分析。

正确认识世界税制改革的潮流和方向

上个世纪 80 年代以来的世界税制改革，特别是经济发达国家的税制改革，的确出现了某些带规
律性的历史趋势，一般将其简要地概括为“拓宽税基、降低税率、减少优惠、加强征管”。但这十
六个字或其所涉及的四个方面，是一个相互关联的内在统一体，是一种相辅相成的辩证关系，不能
将它们割裂开来加以片面强调或理解。比如，降低税率往往是以拓宽税基为基础、为前提的，否则
税收就不能随着经济的发展、经济总量的增长而增长，就将破坏经济与财政、经济与税收之间带规
律性的相互适应性关系。而减少税收优惠、加强税收征管，一方面是为各类企业创造一个公平竞争
的市场环境，同时也是确保税收收入、财政收入随经济发展而不断增长的重要因素或必要途径。就
是说，降低税率要与拓宽税基相伴随，而宽税基、低税率的实现，则又需要少优惠、严征管的保证
与配合。试想，如果既降低税率，又不相应拓宽税基，既增加优惠，又放松征管，那将是一个什么
结局呢？那将是税收收入随着经济的发展而不断下降，财政、税收与经济的关系被扭曲。正因如此，
任何国家的税制改革和税收政策的选取，都需在保证国家财政、税收收入随着经济增长而增长的基
础上或前提下进行，即在保持国家税收总量随经济发展而增长的基础上，进行有增有减、有进有退
的税制结构与税收政策调整，而不是“全面减税”或笼统地、一刀切式地减税。事实上，也只有这
种结构性的减税，才符合宏观经济调控的目的和要求，才是一种相机抉择的有效调节手段。

我国的现行税制应进行调整与完善

单就政府收入中的税收而言，当前我国税收收入占 GDP 的比重同外国相比的确不高，甚至明显
偏低，但企业缴纳的主要税种的实际税负又确实不轻。比如，增值税的法定税率为 17％，但如换算
成与国外可比的口径，即允许扣除固定资产所含税金，则我国现行增值税的实际税率将达 23％左右，
已高于西方国家（大多在 20％以下）的水平，我国企业所得税的法定税率为 33％，而德国为 25％，
日本为 30％，英国也为