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财务管理纲要

一、预算管理

1. 预算控制制

预算是使用广泛的有效控制制工具，是货币化化的计划。企业每个部门都要编制制预
算，并尽可能毫无遗漏地覆盖所有企业活动动。

（1）企业应实行全面预算管理制制度，明确预算范围、内容、职责。

（2）预算编制制一般自上而下或上下结合磋商而定，经汇总协调后审批下达执
行。

（3）在预算控制制中，有关实际绩效数据由财会人员定期收集、整理，并就偏差
作出真实原因解释或提出校校正建议，最后反馈给有关管理者。

2. 主要预处内容

（1）销售预算。根据企业目标标利润规划和市场情况编制制，具体可分产品类别，
按销售额、销售税金、销售成本本、销售利润反映。

（2）生产预算。根据销售预算确定销售量，考虑期初、期末存货水平，按单位
或总量生产要素消耗量计算，包包括材材料消耗、直接人工和制制造费用等预算。

（3）期间费用预算。根据经营规模、销售水平和负债状况编制制，包包括管理费
用、销售费用和财务务费用预算。

（4）营运资金预算。主要反映与公司正常营运有关的短期收入与支出。

--- 收入主要包包括：现期收入，收回前前期应收款项和票据，需筹措的短期资金
等。

---- 支出主要包包括：需支付的材材料款、工资、费用、税捐、应付款、借款和利
息、购买资本本等。

（5）资本本预算。反映公司负债、权权益的预期变动动和增加加资本本的投向，按筹资及
投资两个内容进行可行性分析析，并详细反映。

（6）损益分配预算。反映公司在预算期的利益总额及其分配情况，依据企业销
售、成本本、费用、投资以及营业外收支情况，结合公司收益分配办办法编制制。

（7）财务务状况预算。反映在预算期末，企业各有关资产、负债及权权益项目的预
算执行结果果及变动动情况，所以预算覆盖销售、成本本、费用、损益、现金流量、
长期投资等财务务经营领域。
3. 预算管理重点

（1）对母公司分公司，全资、控股子公司，主要是成本本、费用、收支状态的预
算和控制制。

（2）对参股子公司、关联企业主要是资本本、负债、长期投资方面的预算。

（3）对整个企业群体以资金流量、流向的预算和集中调度、平衡为中心。

4. 预算编制制方法

视不同部门、下属企业性质及费用型态而定。

（1）传统预算法。将上年度的预算加加减本本年度预计变动动因素而得到到。

--- 特点是编制制简单省力力，但不合理之处积重难返。

--- 适用于业务务平稳、变动动幅度不大的企业。

--- 生产部门可采用标标准成本本法。

（2）弹性预算法。以正常情况为基准，分别设计在其 70 ％～110 ％范围的几个
不同水准的预算方案。

--- 具体可用列表法、图示法、公式法。

--- 适用于市场变化化快、前前景不明朗的情况。

（3）零基预算法。不考虑上期情况，而根据现状分析析。每次预处算从零开始，
推倒重来来。

---- 零基