{财务管理税务规划}国际避税筹划办法及其运用.pdf

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{}国际财务管理税务规划
避税筹划办法及其运用 : .

国际避税筹划之所以能够广泛产生并且迅速发展，其主观原因是跨国纳税人追
求利润最大化。利润最大化是所有从事生产、经营、投资活动的纳税人都共同
追求的目标。众所周知，在所得一定的情况下，纳税越少，获利越多。大多数
跨国纳税人都希望通过一定的方法来减轻纳税义务，达到少纳税甚至不纳税的
目的。

有主观原因就有客观原因，造成国际避税筹划的客观原因是各个国家之间税收
制度的差别和由于税法及有关法律的不完善、不健全造成的缺陷和漏洞。这些
缺陷和漏洞主要表现在：各国税收管辖权的不统一，各国的税率差异，税基的
差异，避免双重征税方法的差异，税收管理水平的差异等等。
总而言之，由于各国家之间很难在税法及税收制度上达成完全一致，从而使跨
国纳税人拥有了选择纳税的条件和机会，达到国际避税的目的。
二、国际避税筹划的手段和基本方法
(一)国际避税筹划的手段
国际避税筹划的手段是多种多样的，有的利用有关国家之间的税收协定进行避
税;有的利用避免国际重复征税的方法进行避税;有的利用国际避税地进行避税
等等。其中，跨国纳税人最常用的手段就是“转移”和“控制”。转移的核心
是设法将公司的财产和所得转移到税收待遇尽可能符合自己需求的地方去，其 : .
主要的表现形式是转让定价。控制就是跨国纳税人在国外设立子公司或分支机
构等，通过对这些组织的控制，进行有利于避税的安排。转移和控制相辅相
成，转移的实现往往需要依赖于控制;运用控制的目的是为转移的进行提供前提
条件。两大手段都是为跨国纳税人实现国际避税筹划的目的而服务的。
(二)国际避税筹划的基本方法

转让定价是现代企业特别是跨国公司进行国际避税筹划所使用的重要工具。转
让定价，又叫“转移价格”或“划拨价格”，是指在经济活动中，有经济联系
的企业为了均摊利润或转移利润而在产品的交换或买卖过程中，不依照市场买
卖规则和市场价格进行交易，而是为了他们之间的共同利益或最大限度地维护
他们之间的利益而进行的产品或非产品的转让。转让定价必须在关联企业之间
进行，有关联的企业特别是跨国企业往往受同一个利益主体的支配，他们之间
的交易是有利益瓜葛的，无关联的企业要使用转让定价的方法避税几乎是不可