审计学审计计划案例.docx

审计学审计计划案例.docx审计计划、重要性和审计风险案例
一、总体审计计划
案例： A 会计师事务所接受
B 国有企业的委托，审计
B 国有企业的 2012 年度的会计报表。
A 会计师事
务所委派注册会计师6
0． 7
负债合计
63351
100
66276
100
实收资本
13421
68． 9
14053
76．1
7． 2
其他权益
6065
31． 1
5038
23．9
-7． 2
权益合计
19486
100
19091
100
说明栏仅分析增减比例超过
10% 的项目
比率趋势分析表
3
被审计单位： B 国有企业编制人：王景
26/1/2003
索引号：
会计期间和截止日：
2012 年 12 月 31 日复核人：李豪
26/1/2003
页次：
比率
计算公式
2011 年
2012 年
增减数
指标
①
②
③=②- ①
偿债能力比率
1、流动比率
流动资产 /流动负债
1． 04
1
． 06
2%
2、速动比率
速动资产 /流动负债
0． 52
0
． 62
10%
财务杠杆比率
1、负债比率
负债总额 /资产总额
0． 76
0
． 78
2%
2、资本对负债
资本额 /负债总额
0． 2119
0
． 2120
0． 1%
比率
3、利息保障系
税前利润 + 利息支
1． 11
0
． 62
-48。 6%
数
出 /利息支出
经营效率比率
1、存货周转率
销售成本 /平均存货
1． 30
1
． 03
-27%
2、应收账款周
销售成本 /平均应收
1． 87
1
． 2
-67%
转率
账款
3、总资产周转
营业收入 /平均资产
0． 47
0
． 34
-13%
率
获利能力比率
1、销售利润率
利润总额 /营业收入
0． 008
-0 ．0036
-4． 4%
比率
2、资产报酬率
净利润 /平均净资产
0． 014
-0 ．053
-6． 7%
3、总资产报酬
净利润 /平均总资产
0． 003
-0 ．012
-1． 5%
率
说明栏仅分析增减比例超过
50% 的项目
分析测试情况汇总表
被审计单位： B 国有企业编制人：王景
26/1/2003
索引号：
会计期间和截止日：
2012 年 12 月 31 日复核人：李豪
26/1/2003
页次：
测试项目
重要事项说明

2012 年度