会计科目借贷方总结.doc

会计科目
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余额
余额表示
库存现金 ;
现金收入数
现金付出数
借方
库存现金实有数
预付账款
借方
实际预付的款项
待处理财产损
盘亏的库存现金
盘盈的库存现金
答：“应收账款”科目一般核算属于企业一般经营业务产生的债权，直接与企业经营业务相关，如果企业经营停止，
则不会再产生应收账款。 “其他应收款”科目一般核算属于企业与一般经营业务无关的债权，与企业经营业务一般
无直接关系，即使企业经营停止，也可能产生其他应收款。例如，固定资产资产清理产生的应收款项，由于其与一
般经营业务无直接关联，应记入其他应收款。
一、短期借款：
1、借入短期借款：
借：银行存款
贷：短期借款
2、按月计提利息：
借：财务费用
贷：应付利息
3、季末支付银行存款利息：
借：财务费用
应付利息
贷：银行存款
4、到期偿还短期借款本金：
借：短期借款
贷：银行存款
二、应付票据：
1、开出应付票据：
借：材料采购 /库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
银行承兑汇票手续费：
借：财务费用 贷：
银行存款
2、应付票据到期支付票款：
借：应付票据
贷：银行存款
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：
借：应付票据
贷：短期借款
三、应付账款：
1、发生应付账款：
借：材料采购 /库存商品 /在途物资 /生产成本 /管理费用 /制造费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
2、偿还应付账款：
借：应付账款
贷：银行存款 /应付票据
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：
借：应付账款
财务费用
贷：银行存款
4、转销确实无法支付的应付账款：
借：应付账款
贷：营业外收入——其他
四、预收账款：
1、收到预收账款：
借：银行存款
贷：预收账款
2、收到剩余货款：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：预收账款
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方
收到预付款项：
借：银行存款
贷：应收账款
收到剩余货款：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：应收账款
五、应付职工薪酬：
1、确认职工薪酬：
1）货币性职工薪酬：
借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）
劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）
销售费用（销售人员工资）
在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资 /职工福利
2）非货币性职工薪酬：
自产产品作为非货币性福利发放给职工
借：管理费用 /生产成本 /制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
借：管理费用 /生产成本 /制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧
租赁住房等资产供职工无偿使用：
借：管理费用 /生产成本 /制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
2、发放职工薪酬：
1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：
借：库存现金
贷：银行存款 发放：
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金 代扣代缴：
借：应付职工薪酬——