支付结算业务的核算学习教案.pptx

一、支付结算的概念
金融企业会计
第六章 支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
第联进账单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换。提出支票时，做会计分录：
借：清算资金往来——同城票据清算
贷：其他应付款
第二篇　 商业银行业务核算
第10页/共125页
第十页，共126页。
金融企业会计
第六章 支付结算业务的核算
第二节 票据结算的核算
一、支票的核算
待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。其会计分录为：
借：其他应付款
贷：吸收存款——××存款（持票人户）
对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对方银行退票通知，则将“其他应付款”和“清算资金往来”账户对转冲销。即做会计分录：
借：其他应付款
贷： 清算资金往来——同城票据清算
第二篇　 商业银行业务核算
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第十一页，共126页。
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第六章 支付结算业务的核算
第二节 票据结算的核算
一、支票的核算
②出票人开户行的处理
出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办理转账。其会计分录为：
借：吸收存款——××存款（出票人户）
贷：清算资金往来——同城票据清算
支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结束后l小时内用电话通知持票人开户行，同时编制特种转账借方、贷方传票各一张。其会计分录为：
第二篇　 商业银行业务核算
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第十二页，共126页。
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第六章 支付结算业务的核算
第二节 票据结算的核算
一、支票的核算
借：其他应收款——托收票据退票户
贷：清算资金往来——同城票据清算
待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传票作为记账凭证，冲销“其他应收款”账户。其会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算
贷：其他应收款——托收票据退票户
第二篇　 商业银行业务核算
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第十三页，共126页。
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第六章 支付结算业务的核算
第二节 票据结算的核算
一、支票的核算
出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。其会计分录为：
借：吸收存款——××存款（出票人户）
贷：营业外收入——结算罚金收入
第二篇　 商业银行业务核算
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第十四页，共126页。
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第二节 票据结算的核算
一、支票的核算
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理
①出票人开户行的处理
出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账单时，按有关规定认真审查，无误后，支票作借方凭证入账。其会计分录为：
借：吸收存款——××存款（出票人户）
贷：清算资金往来——同城票据清算
第二篇　 商业银行业务核算
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第十五页，共126页。
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第六章 支付结算业务的核算
第二节 票据结算的核算
一、支票的核算
②收款人开户行的处理
收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进账单，经审查无误，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算
贷：吸收存款——××存款（收款人户）
如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名不符，应通过“其他应付款”科目核算，然后将第二、第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。
第二篇　 商业银行业务核算
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第十六页，共126页。
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第二节 票据结算的核算
一、支票的核算
第二篇　 商业银行业务核算
【例6-1】5月16日，交通银行雄楚支行收到开户单位鼎音琴行提交的转账支票和进账单，金额80 000元，该支票的签发人在同城建设银行某支行开户。交通银行雄楚支行审查无误后，将转账支票提出交换，超过退票时间未收到退票通知。
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第十七页，共126页。
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第二节 票据结算的核算
一、支票的核算
第二篇　 商业银行业务核算
交通银行雄楚支行编制会计分录如下：
（1）提出支票时：
借：清算资金往来——同城票据清算 80 000
贷：其他应付款 80 000
（2）超过