企业财务内部审计.doc

企业财务内部审计
企业财务内部审计
企业财务内部审计
企业财务内部审计
（一)资产审计
１、货币资金审计
（１）审计目标　
证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性
（2）内部控制系统测试
调查了解货币资金算方式选用不同的方法与相关账户进行对比,查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据,确认收入截止期是否正确无误
④销售退回、折让及折扣的审查
销货退回的审查→销货退回的合理性→退回批准手续的性→退回账务处理的正确性。
折扣和折让的审查→折扣和折让的合理性→折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准,按规定程序例行手续。
２、产品成本审计
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(1）审计目标
证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性
(2）内部控制系统的测试　
调查了解并描述产品成本的内部控制系统→审查产品成本计划→审查产品成本管理责任制的执行→审查成本基础工作→评价产品成本内部控制系统　
（3）实质性审查
①产品成本开支范围合规性的审查
②直接材料费的审查
直接材料耗用量的审查→直接材料计价的审查→直接材料费用分配的审查　
③直接人工费的审查
审查直接人工费的真实性→审查工资结算的正确性→审查工资分配的正确性→审查职工福利费计提及分配的正确性→审查直接人工费账务处理的正确性　
④制造费用的真实性
审查制造费用的真实性→审查制造费用项目的合规性→审查制造费用会计处理的正确性
⑤辅助生产费用的审查
审查辅助生产费用的归集→审查辅助生产费用的分配
⑥在产品成本的审查
审查在产品结存量→审查在产品的计价方法
⑦产成品成本的审查
审查产成品数量→审查产品成本的计算
3、费用审计
(1）审计目标
证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性　
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（2）内部控制系统的测试
了解并描述费用内部控制系统→索取并审查费用计划、预算及执行情况→抽取有关凭证、检查费用审批手续→检查费用账户的设置、登记及凭证保管→评价费用内部控制系统　
(３）实质性审查　
分析主要费用的变动趋势→审查费用开支的真实性与合规性→核查期间费用的截止日期→审查费用会计处理的正确性
（三)、利润审计
１、审计目标
证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确
2、内部控制系统的测试　
了解描述利润的内部控制系统→审查利润计划→审查岗位责任制的执行→查验会计处理程序→评价利润内部控制系统
3、实质性审查
（1)产品销售利润的审查
审查产品销售利润的合规性→产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定
审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性→①产品销售成本计价是否正确：审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致