金融企业会计第3章贷款.ppt

金融企业会计第3章贷款.ppt第三章第三章贷款业务的核算贷款业务的核算第一节贷款业务概述*第二节自营贷款业务的核算第三节贷款减值和转销业务的核算*第五节票据贴现业务的核算第一节第一节贷款业务概述贷款业务概述一、贷款的意义与种类贷款,是商业银行将将其吸收的资金,按一定的利率贷给客户,并约定一定期限归还贷款本息的经济行为,贷款是商业银行的主要资产业务, 是商业银行利息收入的重要来源。(一)按期限分(二)按贷款的保障条件短期贷款: 1年以内(含) 中期贷款: 1-5 年(含 5年) 长期贷款: 5年以上信用贷款担保贷款保证贷款抵押贷款质押贷款(三)按贷款风险程度: 正常贷款:贷款人能履行还款合同关注贷款:贷款人存在还贷的不利因素次级贷款:贷款人正常收入无法还清贷款本息,会造成一定损失可疑贷款:贷款人正常收入无法还清贷款本息,会造成较大损失损失贷款:采取所有措施,本息仍无法收回或极少收回其中后三类被称为不良资产。(四)按贷款账户管理情况分(四)按贷款账户管理情况分正常贷款到期日 90天3年贷款展期贷款逾期贷款非应计贷款呆账贷款?正常贷款:贷款期内?展期贷款:贷款到期后,客户申请延期还款,但只能申请一次, 需填一式三联的“贷款展期申请书”短期贷款:在贷款到期前申请,期限不能超过原贷款期限中长期贷款:在贷款到期日一个月前申请,期限不能超过原贷款期限的一半,但最长不能超过3年。?逾期贷款:贷款到期(展期)后,仍未收回贷款?非应计贷款: 逾期 90天以上,或生产经营已停止还款困难。?呆账贷款: 逾期 3年,准备核销。(五)按贷款对象:单位贷款和个人贷款(六)按还款方式:到期一次偿还和分期偿还第二节第二节自营贷款自营贷款业务核算业务核算 1、设置“贷款”科目,其中此科目下面又分别设置“信用贷款”、“保证贷款”、“抵押贷款”、“质押贷款”、“逾期贷款”、“非应计贷款”等二级明细科目。 2、设置“应收利息”科目 3、设置“利息收入”科目一、信用贷款的核算(一)贷款发放的核算:(一式五联的借款借据) 借:贷款--信用贷款--x x 户贷:吸收存款--单位或个人活期存款--XX 户例1:甲厂购原料一批,于 1月18日申请信用贷款 24万, 期限 3个月,月利率为 ‰,经批准发放贷款。解: 借:贷款--信用贷款—甲厂 240 000 贷:吸收存款--单位活期存款—甲厂 240 000 (二)资产负债表日,计算应收未收利息: 借:应收利息— XX 户贷:利息收入—贷款利息收入户例如,上例中 1月 31 日按合同利率计算应收利息为 14 天× ‰/30 ×240000 元= 元借:应收利息--甲厂 贷:利息收入—贷款利息收入户 2 月28日和 3月31日各应计提一个月的利息借:应收利息--甲厂 1008 贷:利息收入—贷款利息收入--甲厂 1008 4月 18 日计提 17 天× ‰/30 × 240000 元= 元借:应收利息--甲厂 贷:利息收入—贷款利息收入户 (三)贷款收回的核算: 借:吸收存款—单位或个人活期存款—x x 户贷:贷款--信用贷款—x x 户应收利息--x x 户实际收到的利息与应收利息有差额的计入“利息收入”。例2:如上例 1,甲厂 4月18日转账支付贷款本息。借:吸收存款--单位活期存款—甲厂 243024 利息收入—贷款利息收入户 贷:贷款—信用贷款--甲厂 240000 应收利息—甲厂 (四)贷款展期的核算: 借款人因故不能按期归还贷款时,短期贷款必须在到期日以前,中长期贷款必须在到期日一个月前, 由借款人填制一式三联“贷款展期申请书”,向信贷部门提出展期申请。每笔贷款只能申请展期一次,短期贷款展期不得超过原贷款期限,中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半,但最长 3年。对展期贷款,以展期之日公告的贷款利率为计息利率。(五)贷款逾期的核算( 90天以内) 借:贷款- 逾期贷款- XX户贷:贷款-信用贷款—XX户例3:如上例 1,甲厂 4月18日支付贷款本金 10万元,剩下的 14 万元于 7月8日归还,假设逾期贷款罚息利率日万分之五。解:( 1)4月18日归还 10万元贷款时, 借:吸收存款--单位活期存款—甲厂 100000 贷款- 逾期贷款—甲厂 140000 贷:贷款--信用贷款—甲厂 240000 (2)7月8日归还 14万元贷款时, 借:吸收存款--单位活期存款—甲厂 148694 利息收入—贷款利息收入户 贷:贷款- 逾期贷款—甲厂 140000 应收利息—甲厂 5670+ 逾期贷款罚息=140000 ×81× ‰=5670 (元)假设都已计提