【财务管理税务规划 】外贸企业免退税办法.pdf

{财务管理税务规划}外贸
企业免退税办法
加权平均单价＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进货数量
按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额
2、出口货物退消费税的计算
外贸企业收购应税消费品出口理上没有单独的规定，出口企业应完全按照增值税专用发票管
理办法要求接收、开具、使用和保存增值税专用发票。
另外，从 2005 年 4 月 1 日起，凡外贸出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增
值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发
票）办理退税。小规模纳税人向外贸出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用
发票。
外贸企业逐步取消的专用税票
外贸企业出口的消费税应纳税货物，需要提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完
税分割单”，统称专用税票。此凭证由供货企业所在地税务机关开具，“税收（出口货物专用）
缴款书”实行一批销货开具一份办法。
目前增值税专用税票已被取消，只是企业在出口早期购买的存货（2004 年 6 月 1 日前购买的），申请退税时须提供专用税票
消费税专用税票作为办理消费税退税的重要凭证由于只在生产环节征收一次的特殊性，目前
企业申请退税还必须提供专用税票。
外贸企业代理出口货物证明的管理
外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物在委托方办理出口退税，受托方须向委托方
提供代理出口证明。在一般情况下，代理出口货物证明由受托方在代理出口货物已实际结汇
后，到主管出口退税的税务机关办理。
外贸企业代理外贸企业出口后，须在自报关出口之日起 30 天内凭出口货物报关单（出
口退税专用）和代理出口协议，向主管税务机关申请开具代理出口证明，并及时转给委托出
口企业。主管税务机关在开具代理出口证明后，要及时上传有关电子信息，并在年终清算期
内对已签发的代理出口货物证明进行清理，对出口企业未按规定收齐出口收汇核销单的，要
函告委托企业所在地的税务机关。委托企业所在地的税务机关须对该批货物按内销征税。
外贸企业出口退税电子信息管理
外贸企业在办理出口退税过程中，除了要提供纸质凭证，其申报的增值税发票数据（以
下简称进货数据）必须与国家税务总局提供的增值税发票交叉稽核信息比对；报关单数据必
须与海关提供的货物出口电子数据核对；出口收汇核销单必须与外汇管理局提供的电子数据
比对通过后才能办理退税。对于申报出口货物没有电子信息或电子信息核对不上的，不予办
理出口退税。
外贸企业正式申报
一、外贸企业正式申报前的准备工作
增值税一般纳税人的外贸企业以一般贸易或进料加工贸易方式出口货物，申请办理出口货物
免退税正式申报，包括以下准备工作：
（一）当期（批次）出口货物退（免）税纸质凭证的收齐，具体包括：
（抵扣联）；
（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单（仅指购进出口的消费税应税货物）；
（出口退税专用）（保税区内的商贸公司还需提供备案清单）；
（仅指委托其他企业代理出口的企业；如受托方将代理出口货物与其他
货物一笔报关出口的，还须提供出口报关单出口退税