{财务管理税务规划}企业纳税筹划.pdf

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{调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的主要手段
加以利用，因此制定了不同类型的税收政策，使得无论多么健全严密的税制，
税负在不同的纳税人、不同的纳税期、不同行业和不同地区之间总是存在差
别。我国现行税制中，促使纳税人避税的主要条件是：第一、税收优惠政策。
纳税人处在不同经济的发展水平下，税法规定有相应不同偏重，容易造成不
同经济发展水平的企业利用税收内容的差异实现避税。如对于新企业，税法
实行了“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新的优惠政策体系，这就会使人
们利用这些税收优惠政策实现少纳或不纳税款的目的。第二，边际高税率的
存在。由于税率过高，纳税人的收入中较多部分被政府无偿拿走，这就引起
了纳税人的反感和抵制。纳税人不堪重负，就会开辟各种减轻税负的途径，
从而就引出了税务筹划。第三，税法细则。税收政策实施细则的内容越来越
具体。大法政策与细则再详尽也永远不可能将与纳税有关的所有经济事项都
十分全面而又详尽地予以规定，也不可能把避税通道全都堵死。第四，征税
方法存在漏洞。征税方法的缺失，也为纳税人进行纳税筹划提供了条件。如
流转税主要就是在商品流通环节计税，纳税人只要有效地减少商品流通环节，
便可实现少纳税款的目的。纳税筹划的客观条件表明其产生是顺应客观规律
的，是必然的。
3二纳税筹划过程中存在的问题及其应对措施
（一）存在的问题

提到税法人们往往认为对之比较精通的是税务部门，征收人让缴什么税
就缴什么税，让何时缴就何时缴，在纳税问题上具有很强的盲目性。尤其是
对于国有企业，他们认为税多税少都是国家的，不必进行税务筹划。在我国
选择纳税筹划的人中，有一半以上是外资企业，其次是民营企业，国有企业
还不到一成，殊不知国家征税要征得有度，企业盈利也应该赚得有度。意识
是行为的先导，没有纳税筹划意识，就不可能有纳税筹划行为，进而会导致
一些企业为了减轻税负而铤而走险，采用偷税漏税等违法行为。

纳税筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动,是事先的规划
和安排,经济活动一旦发生后,就无法事后补救，因此高素质的人才是其成功
的先决条件。何谓纳税筹划方面的高素质人才？税收筹划人员应当是高智能
复合型人才,需要具备税收、会计、财务等专业知识,并全面了解、熟悉企业
整个筹资、经营、投资活动。筹划人员在进行税收筹划时不仅要精通税法,
随时掌握税收政策变化情况,而且要非常熟悉企业业务情况及其流程,从而
预测出不同的纳税方案,进行比较、优化选择,进而作出最有利的决策。
3．理解误区与透漏税混淆
在我国,许多人不了解税收筹划,一提起税收筹划就联想到偷税,甚至一
些人以税收筹划为名,行偷税之实。还有一些人提到税收筹划想到的就是避
税,即纳税人运用各种手段,想方设法地少缴税甚至不缴税,以达到直接减轻
自身税收负担的目的。税收筹划与偷税有着本质的区别：偷税漏税是违法行
为，避税则是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务
活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为，是纳税人利用税法上
的漏洞和不成熟之处，来谋取不正当的税收利益。
（二）应对措施
1．增强意识，重视人才
随着我国法制的不断完善，偷税难度及其风险越来越大，因此企业也越来
4越重视纳税筹划的发展。越来越多的企业认为纳税筹划是与时俱进的明智之
举。因此，纳税筹划专业化趋势十分明显。许多企业不惜花费大量精力、财
力聘请税务专家、税务律师等高级专业人才从事纳税筹划活动。企业一定要
注重提高企业纳税筹划人员的专业素质。在大中型企业,应建立税务会计岗
位,聘用有一定财务专业知识人员，进行税务会计核算。例如，联合利华公
司，以生产日用品闻名天下，其子公司遍布世界各地。而面对各国复杂的税
制，该公司的母公司聘用了45名税务高级专家进行税收筹划，一年仅“节税”
一项就给该公司增加数百万美元的收入。
，健全相关法律制度
纳税人开展纳税策划，常常要委托中介机构进行；同时，许多会计师、
税务师事务所也纷纷开辟有关纳税筹划的咨询和代理业务。会计师事务所在
审计企业的会计报告，税