工程建设领域违法违纪问题及主要审计方法42.ppt

工程建设领域违法违纪问题及主要审计方法
审计署投资审计司 姜江华
二0一0年七月
汇报内容
一、近几年审计中发现的工程建设领域
违法违纪行为的十余种手段
二、有关审计方法介绍
权钱交易表现在多个环节
查清难度很定中标人，然后再参加投标等行为属于围标或串标。如某路桥公司与某路港公司投标文件的投标方案章节、内容、文字完全一致，投标设备的购置时间、来源也完全一致，投标单价根本一致，两份投标文件仅在投标人名称、资质和管理人员上存在不同，明显存在串标嫌疑。应按废标处理。〔一些原来就有渊源关系的施工单位容易搞这个名堂。〕
个体包工头借用资质；
设计、监理等应招标未招标；
招标代理机构问题比较突出。
与招标人或投标人串通，损害国家利益和社会公共利益；与投标人就投标价格、投标方案等进行实质性谈判等。
审计方法
除了检查招标文件、投标文件、评标文件和中标通知书等以外，一个有效的方法是延伸审计施工单位，检查其资质、合同、协议等，从中发现借用资质、违规转包分包等问题。特别要注意检查投标资料是否真实，资质材料是否伪造?
要注意检查是否存在先开工、再弄虚作假补办招标手续等行为。
检查围标、串标主要通过检查投标书是否可疑，几个投标人投标文件内容是否根本相同，据此判断。
第四种手段：利用合同侵吞国有资产
主要做法：
一、人为绕开合同管理，不签施工合同。
二、利用“一次性包死〞合同结算价款。
三、合同执行不严格。
四、搞以奖代补。
审计方法
1. 着重检查设计变更是否经过建设单位或现场监理审查、认可，有关手续是否完整，变更依据是否充分；
2. 审查合同签订和执行是否造成国有资产流失；
3. 对各类奖励是否合规合理的审计判断依据是：一是是否在合同中有约定；二是是否符合实际情况；三是是否与其他奖励重复。
第五种手段：设备材料采购弄虚作假
主要做法：
通过代理商层层加价
甲方供料，高价卖给施工企业
在材料数量、价格上做文章
审计方法
(1) 主要材料的采购是否经过招标或价格比较，实际购置价格是否高于市场平均水平，有无通过关联单位层层加价或其他形式侵占建设资金问题；
(2) 有无以次充好、以假冒真等问题；采购过程中，建设单位执行部门及其有关人员是否超越权限，直接、间接指定、推荐产品和供货商，影响材料的质量，增加建设本钱，甚至形成工程质量隐患；
(3) 要重点审计工程物资采购结算、支付的真实性和合法性；
(4) 有无通过材料采购，收受回扣和变相挪用、侵占建设资金问题；有无帐外物资和损失浪费，有无转移隐瞒物资采购收益导致流失。
第六种手段：通过虚假发票或假合同套取建设资金
主要做法:
如：某国家重点建设工程一大型国有施工企业工程部财务部门和物资部门负责人与钢材供给商串通，伪造发票和合同，套取建设资金近600万元私分。
——审计提示：从检查发票和合同的真伪入手，抽取一局部不易引起重视的临建工程〔如脚手架、施工支护设施等〕，实地检查是否弄虚作假？
某国有建设单位通过虚假发票，将公款旅游等支出开成汽车修理、电脑耗材、办公用品等。
某车站改造工程编造虚假的竣工验收文件，将子虚乌有的工程评为“优良工程〞，建设、施工、设计单位、监理人员、车辆建筑段都在上面签了字，共套取建设资金近100万元。
——审计提示：通过延伸调查相关单位帐簿和资料、实地观察、询问有关当事人等手段，揭露弄虚作假问题。
审计方法
从区分发票和合同的真假入手，继而通过延伸调查相关单位帐簿和资料、实地观察、询问有关当事人等手段，揭露弄虚作假、套取建设资金问题。
第七种手段：利用关联交易为小团体或个人谋利
主要做法:
所谓关联交易，是指建设单位利用资源与下属公司进行的一种有损国家利益的交易行为。
如：某自治区交通厅将一条高速公路的局部工程指定其下属效劳中心成立的3家公司承建，这3家公司采取虚列本钱等方式套取建设资金5100多万元，近一半用于给交通厅干部职工发奖金和集资分红。
——审计提示：检查3家公司收入、费用账和往来账，再延伸检查交通厅的机关财务帐、银行开户、银行日记账和对账单。
审计方法
(1) 检查工程发包、承包单位，供货、设计、施工、监理等相关单位是否存在关联关系；
(2) 检查有无利用关联关系转移、侵占、挪用建设资金，为本部门、本单位或个人谋取私利，是否造成国有建设资金流失等问题；
(3) 检查有无借企业重组、股份改造等名义，侵吞、私分国有资产行为。
第八种手段：在管理费中乱挤乱摊
主要做法:
如某污水处理工程，工程建设还不到十分之一，管理费就超了2倍，主要用于吃喝招待和请客送礼。
某自治区一条高速公路建设单位巧立名目，先后安排20批141人次出国，