第七章 交易性金融资产和持有至到期资产的核算.ppt

第七章交易性金融资产和持有至到期投资的核算
第一节概述
1、交易性金融资产:短期债券投资、短期股权投资、基金投资
2、持有至到期投资:长期债券投资
二、交易性金融资产的计价
1、股票投资
其计价指:取得该资产的公允价值,购买时已宣告而未发放的股利不包括在内,这部分股利在“应收股利”科目中核算,交易费用计入投资收益
2、债券投资
其计价指:取得该资产的公允价值,购买时已取得的利息(即最近一次付息日至购买日之间的利息)不包括在内,这部分利息在“应收利息”科目中核算,交易费用计入投资收益
三、短期股票投资的帐户设置
1、股票投资核算的帐户设置为:“交易性金融资产—成本”科目、“应收股利”科目和“投资收益”科目;“交易性金融资产—成本”科目借方登记购入股票的实际成本,贷方登记出售股票的实际成本;“应收股利”科目借方登记应收未收的股利,贷方登记已收股利;“投资收益”科目借方登记投资损失数,贷方登记投资收益数
2、债券投资核算的帐户设置为:“交易性金融资产—成本”科目、“应收利息”科目和“投资收益”科目;“交易性金融资产—成本”科目借方登记购入债券的实际成本,贷方登记出售债券的实际成本;“应收利息”科目借方登记应收未收的利息,贷方登记已收利息;“投资收益”科目借方登记投资损失数,贷方登记投资收益数
四、短期股票投资业务的帐务处理
1、购入时
借:交易性金融资产—成本实际成本
应收股利购买时宣告发放数
贷:其他货币资金实际支付金额
2、支付手续费等
借:投资收益实际成本
贷:其他货币资金实际支付金额
3、发放购买时宣告发放的股利数
借:银行存款发放数
贷:应收股利发放数
4、股票持有其间宣告发放股利并登记
借:应收股利宣告发放数
贷:交易性金融资产—成本宣告发放数
5、发放宣告的股利
借:银行存款发放数
贷:应收股利发放数
6、出售股票
借:银行存款实际收到金额
贷:交易性金融资产—成本帐面金额
投资收益差额