审计由厚到薄各章相关知识点总结(五).docx

审计由厚到薄各章相关知识点总结(五).docx审计由厚到薄各章相关知识点总结 ( 五)
第八章 计划审计工作
一、 初步业务活动
注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。 （必须）
（一）、初步业务活评估是否利用专家及其他人士的工作
确定拟实施的总体方案及是否实施控制测试和实质性程序
与进一步审计程序表的具体审计程序相互索引
其他审计程序
计划实施的其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没有
涵盖的、根据其他审计准则要求 CPA 应当执行的既定程序。
7、其他程序
含有已审计财务报表的文件中的其他信息
其他
重要提示：（一）（二）（三）是具体审计计划的内容
1、2 、3、4、5 、6 和 7 的内容是具体审计计划记录模式范例
（三）审计过程中对计划的更改
计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、
不断修正的过程，贯穿与审计业务的始终。由于预期事项、条件的变
化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因， CPA 在必要时应当对
总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改。
（四）指导、监督与复核
取决的因素：
1、被审计单位的规模和复杂程度；
2、审计领域；
3、重大错报风险；
4、执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。
（五）对计划审计工作的记录
1、对总体审计策略的记录
包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键
决策，对审计的总体范围、时间及执行所作出的关键决策。
2、对具体审计计划的记录
1）计划实施的风险评估程序的性质、时间、范围。
2）针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
3、对计划的重大修改的记录
对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施。
（六）与管理层和治理层的沟通
当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。
（七）首次接受委托的补充考虑
（一）质量控制程序
（二）与前任注册会计师沟通
三、审计重要性
（一）重要性的含义
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
理解重要性的概念，需要注意以下几点：
重要性概念中的错报包含漏报。 财务报表错报包括财务报表金
额的错报和财务报表披露的错报。
重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。
重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。
重要性的确定离不开具体环境。
对重要性的评估需要运用职业判断。
（二）重要性与审计风险的关系
重要性水平与审计风险之间存在反向关系。
重要性水平越高， 审计风险（客观风险） 越低；重要性水平越低，审计风险越高。
重要性越低，需要收集的审计证据就越多。
审计风险越高，越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。
注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险。因为重要性是依据重要性概念中所述的判断标准确定的，而不是由主观期望的审计风险水平决定。
（三）计划审计工作时对重要性的评估
1、确定计划的重要性水平时应考虑的因素
1）对被审计单位及其环境的了解。
2）审计的目标，包括特定报告要求。
3）财务报告个项目的性质及其相互关系。
4）财务报表项目的金额及其波动幅度。
2、从数量方面考虑重要性
财务报表层次的重要性水平
通常的方法是，先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。
基准有：总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润在选择基准时，注册会计师应当考虑的因素：
1）财务报表的要素适用的会计准则和相关会计制度所定义的财务报表指标以及适用的会计准则和 相关会计制度提出的其他具体要求；