税收实务--个人所得税.ppt

税收实务--个人所得税
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姓名
性别
年龄
2019财富（亿人民币）
公司
主要产业
1
3
宗庆后
男
65
534
娃哈哈集40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税(　)。
　　
　　
　　
　　
　　『正确答案』A
　　『答案解析』境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日，境内所得境外支付部分免税，应纳税额=20000×20%=4000(元)。
个人所得税的税率
工资、薪金所得：5%-45%的九级超额累进税率；
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：5%-35%的五级超额累进税率；
稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十；
税　率
应税项目
九级超额累进税率
工资薪金所得
五级超额累进税率
、经营所得
、承租经营所得①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率②对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率
比例税率20%（8个税目）特别掌握：其中有4个税目有加成或减征
：对一次取得的劳务报酬所得20000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40%
：按应纳税额减征30%
%税率
：2019年8月15日起，税率由20%调整为5%；自2019年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税
【例题?多选题】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有(　)。
　　
　　
　　
　　、承租经营所得
　　『正确答案』ABCD
劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得：20%的比例税率
个人所得税的纳税方法
支付单位税源扣缴方法；
自行申报缴纳方法，适用：
1 年所得12万元以上的；
2 从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
3 从中国境外取得所得的；
4 取得应税所得，没有扣缴义务人的；
5 国务院规定的其他情形。
个人所得税的纳税期限
一般来说，扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报人每月应纳税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算、分月预缴，由纳税人在次月7日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补；
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表；纳税义务人在一年内分次取得承包、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的7日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补；
从中国境外取得所得的纳税人，应当在年度终了后30天内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
申报地点一般为收入来源地的主管税务机关;
纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税；
从境外取得的所得，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税；
纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原税务机关批准。
个人所得税的纳税地点
个人所得税的税额计算
工资、薪金所得税额计算
个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算
承包、承租经营所得应纳税额的计算
劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得应纳税额的计算
财产转让所得应纳税额的计算
财产租赁所得应纳税额的计算
利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额的计算
一、工资、薪金所得
　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
　　注意的问题：
　　。
【例题?多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有(　)。
　　
　　
　　
　　
　　『正确答案』AD