货币资金内部控制案例.docx

货币资金内部控制案例.docx案例:
小丽作为单位出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌握空白支 票 和企业 在银行预留的法人代表印章，和企业在银行预留的法人 代表印章，自己从银行取银行对账单并负责与银行对（她有一个男 朋友小张）
男友买车需要钱，小丽壮着胆子偷拿了一案例:
小丽作为单位出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌握空白支 票 和企业 在银行预留的法人代表印章，和企业在银行预留的法人 代表印章，自己从银行取银行对账单并负责与银行对（她有一个男 朋友小张）
男友买车需要钱，小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男 友买车。
小丽每月提心吊胆，祈求不被领导发现。取回银行对账单后，小 丽对着原对账单把偷拿的款项去掉，并填制银行存款余额调节表。 小丽在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。
男友变本加厉，胃口越来越大。小丽胆子也越来越大，在前后不 到一年的时间里，共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。 谁知小丽男友不久携款外逃。
小丽如梦方醒，自知罪孽深重，走投无路。
小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人 员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定，最后不得不向公安局 投案自首。
案例分析报告：
小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。从这 个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制 度，有以下几个问题：
⑴无有效的控制程序无上级审批就可提款。出纳人员可以擅自签 发支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。企业 与银行的对账制度”要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负 责与银行对账的人员相分离。案例中小丽自己从银行取银行对账单并 负责与银行对账，这是不合理的。
⑵无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和 牵制机制“相关岗位责任制”与“职务分离制度”是密切相关的， 没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度”，因 为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。
(如：小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务章，这 是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。)
缺少稽核制度
月末无货币资金的清查盘点制度，导致小丽挪用公款，涂改银行 对账单等违法事实没有及时发现、制止。“企业会计稽核制度”是指 会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。本 案例中小丽的违法行为过了一个月之后，什么事情也没有发生，没有 被发现，这便说明了该单位的稽核制度非常的不完善，甚至可以说 根本没有对单位进行稽核工作。
职务未分离出纳除了办理涉及现金、银行存款收付的本职业 务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、核对银行对账单等会计业务, 一人身兼数职，混岗和职能的交叉引起货币资金的挪用和侵吞。“企 业内部控制程序制度
”要求会计工作人员应专人专章(收入、支付、 保管）授权批准专职出纳人员负责，其他人不得接触控制专用印章， 不得由同一个人兼管，但是案例中小丽既掌管单位空白支票又掌管法 人代表章和财务章，说明该单位缺乏对人员的监督和牵制机制，“企 业内部控制程序制度"不完善。（如：小丽作为单位出纳，负责现 金并管理着银行存款的收付，这说明该单位的会计与出纳的岗位职责 划分不清。）
对该单位的货币资金监控制度的设计：
对“货币资金的岗位分离制度”的设计：不得由一人办理货币 资金业务