【财务管理税务规划 】外贸企业出口退税筹划分析.pdf

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{}外贸财务管理税务规划
＋∑计税金额×（征税率-退税率）-∑应退消费税]÷∑美
元出口额
进货采取统一商品码下的商品按照进货数量对计税金额进行加权，
平均分配至出口数量中计算出口退税额。消费税的计算根据提供的消费税专用税票计算，采取从量定额计
算和从价定率的复合计税方法的，应退税额=销售数量×定额税率+销
售额×比例税率
三、关联号的基本设计规则
关联号由 10 位数组成，即申报年月（4 位，前 2 位年份，后两位
月份）+部门码（2 位）+顺序号（4 位），若不分部核算，则用 0 补
齐。例如：某外贸企业 2005 年 6 月份 01 部门购进一种商品全部出口，
申报出口退税时其关联号为 001；若某外贸企业 2005 年 3 月份购进
一种商品全部出口，申报出口退税时则其关联号为 001.
根据上述对关联号基本含义的阐述，在一次申报的同一关联号内
同一商品代码下，存在四种进货与出口的对应关系：
1、一票进货对应一票出口，简称“一对一”；
2、一批（多票）出口对应一票进货，简称“多对一”；
3、一票出口对应一批（多票）出口，简称“一对多”；
4、一批（多票）出口对应一批（多票）进货，简称“多对多”；
对于“一对一”情况，关联号的编制，例如：某外贸企业 2005 年 6
月份 01 部门购进一种商品全部出口，申报出口退税时其关联号为
001；若某外贸企业 2005 年 3 月份购进一种商品全部出口，申报出
口退税时则其关联号为 “多对一”、“多对一”、“多对多”的情况的编制原则举例如下：
某外贸企业 2005 年 3 月份 03 部门出口业务如下：
购进商品代码为（百叶窗）0 两笔，一笔 1470 千克，计税金额
为 ，一笔 千克，计税金额为 元，退税率 13%；
购进商品代码为 0（钢铁铸件）一笔 2025 千克，计税金额
，退税率为 13%；购进商品代码为 0（鞋底）两笔，一笔
1400 双，计税金额为 元，一笔 2400 双，计税金额为
元。本月全部出口，假设三种商品全部出口，在一张报关单
上分六笔。
则外贸企业申报退税时，编制的关联号如下所示：
进货：关联号顺序号商品代码数量
.5
出口：
.5四、如何合理应用关联号
1、关联号的应用原理
关联号是外贸企业出口退税申报、审核的最小单位。通常，一笔
业务的出口退税由增值税发票、出口报关单、核销单、出口发票四个
凭证组成，即所谓的两单两票（按现行规定出口发票不是必报项，但
大部分地区为企业方便仍采用报出口发票的方式），这四个凭证反映
了该笔业务的购进货物、出口情况。在电子化管理系统中，关联号就
是将这四个凭证组织在一起，使购进与出口有了对应关系。根据出口
企业设定的关联号，系统将该关联号下的所有增值税发票按商品代码
加权平均，计算出平均单价及平均退税率，再与该关联号下报关单出
口数量乘以平均单价加再乘以平均退税率计算出企业的出口退税额。
2、关联号的巧用
关联号顾名思义就是要真实反映进货和出口对应关系的单位，巧
用关联号可以有利于外贸企业财务核算的准确，保证单笔出口退税的
及时，减少错误几率，迅速查找疑点原因。因此，如果出口企业根据
业务的实际情况，设定的关联号下的单据张数越少，系统计算出的加权平均单价就越接近企业增值税发票的单价，每笔出口数量的退税额
也就越接近业务的真实状况。这种设定对于企业来说具有重要意义，
如果有换汇成本过高或者过低，企业可以很迅速找出到底是业务本身
有问题还是数据录入有差错，如果是业务本身有问题，财务部门可以
形成快速反应机制，制止此项业务的延续。
五、应注意的问题
无论进货或出口，其序号和关联号中的序号不是等同的。序号是
在关联号下设定的，代表其某一种货物进货或出口的次数。而顺序号
是对同年同月同部门出口的不同货物之间的顺序。序号可以是本次申
报的