进料加工与来料加工.doc

进料加工:进料加工的主要原材料是由国外进口的,也可以在国内购进其他材料及辅助材料,对进料加工耗用的进项是可以抵扣内销销项及退税的。与来料加工不同。来料加工:进口时免税,出口时也免税,只要单独核算,就不存在退税计算的问题。但如果来料加工耗用了国内材料,那么就要将所耗用的国内进项税金转出。进料加工,来料加工都是一个形式而已----这两者有着本质的区别,在原料的所有权、出口及海关对其的监管上都是不一样的。工厂肯定是会从自己的利益考虑,但是来料加工赚取的只是加工费,进料加工则不同还可以赚取原料差价、加工费以及其他利润。同理七月份国家降低出口退税率就是说明:国家要对产业结构进行调整,倾向于附加值高的、能耗污染低的产业。来料加工是指进口料件由境外企业提供、经营企业不需要付汇进口,按照境外企业的要求进行加工或者装配,只收取加工费,制成品由境外企业销售的经营活动。进料加工,是指进口料件由经营企业付汇进口,制成品由经营企业外销出口的经营活动。两者的区别为:1、料件付汇方式不同,来料加工料件由外商免费提供,不需付汇,进料加工料件必须由经营企业付汇购买进口;2、货物所有权不同,来料加工货物所有权归外商所有,进料加工货物所有权由经营企业拥有;3,经营方式不同,来料加工经营企业不负责盈亏,只赚取工缴费:进料加工经营企业自主盈亏,自行采购料件,自行销售成品;4、承担风险不同,来料加工经营企业不必承担经营风险,进料加工经营企业必须承担经营过程中的所有风险;5、海关监管要求不同,经营企业进料加工项下的保税料件经海关批准允许与本企业内的非保税料件进行串换,来料加工项下的保税料件因物权归属外商,不得进行串换。进料加工有退税的退税办法按新颁布的退税率执行来料加工产品复出口不退税进料加工与来料加工税收政策方面的区别一、进料加工税收政策进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口,制成品由经营企业外销出口的加工贸易。进料加工中,国家对进口料件实行保税政策(即暂不征进口环节增值税和关税),对加工增值及采用的国产料件实行出口退税或实行免抵退。出口退税额=出口货物应退税额―进口料件保税额二、来料加工税收政策来料加工是指进口料件由外商提供,国内企业即不需要付汇进口、也不需用加工费偿还,制成品由外商销售,经营企业收取加工费的加工贸易。来料加工中,国家对进口料件实行保税(即暂不征进口环节增值税和关税),加工增值部分实行免税,采用的国产料件进项税金转入成本。两种加工贸易方式在税收政策方面的区别,对企业有何影响通过以下实例可以看出。如某企业一年内加工贸易的进口料件金额为400万人民币,保税金额共88万人民币(进口环节增值税率为17%、进口关税率为5%),加工后产品出口金额为800万人民币,加工过程中,没有采用国产料件,增值部分主要是依靠先进的加工设备和人员劳动形成的。生产中产品应缴纳的增值税税率为17%,但产品出口退税率为13%。如采用进料加工方式,企业在实现出口前应缴纳的增值税金额为加工增值部分的金额х增值税率,即400万х17%=68万元,实现出口后享受到的国家退税金额为出口货物应退税额―进口料件保税额,即800万х13%―88万=16万。企业缴纳的增值税和享受到的退税不一致,相差52万,即企业要多付出52万元人民币。如采用来料加工方式,国家对进口料件400万元人民币的保税金额同样为88万元人民币,加工增值的