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最新CPA审计精华知识点.docx审计要素：财务报表编制基础（标准）
标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
知识点：审计目标
（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标
定资产是否被抵押，即是对列
报的权利认定的
运用。如果抵押固定资产则需要在财务报表中列报，说明其权利受到限制。
所有应当包括在财务报表中的披露均已
如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标
完整性
包括
检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，
即是对列报的完整性认定的运用。
财务信息已被恰当地列报和描述，
且披 露内容
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
分类和可理解性
表述清楚
检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和
可理解性认定的
运用。
财务信息和其他信息已公允披露，
且金 额恰当
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
准确性和计价
检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明，即是对列
报的准确性和计
价认定的运用。
知识点：审计风险
（一） 重大错报风险
两个层次的重大错报风险
财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。
注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定 层次上实施的进一
步审计程序的性质、时间安排和范围。
固有风险和控制风险
认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。
（二） 检查风险
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。
1. 固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易发生错报（该错报单独或连同其 他错报可能是重大
的）的可能性。
2. 控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但 没有被内部
控制及时防止或发现并纠正的可能性。
3. 检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的， 注册会计师为将审计风险降至可接受的
低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
类别 固有风险
特性 住册会计师无法控制的，但可以评估
证据 评估的固有风险越高，则所需的审计
数量 证据就越多，反之就越少

控制风险 检查风险
注册会计师无法控制的，但可以评估 注册会计师可以控制
评估的控制风险越高，则所需的审计 可接受的检查风险越高，则所需的审
证据就越多，反之就越少 计证据就越少，反之就越多
一、审计计划的内容
审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。
（一）总体审计策略
1. 概念：总体审计策略用以确定 审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划的制定。
（二）具体审计计划
1. 概念：具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的 低水平，项目
组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。
重要性水平的确定
确定的时间：在计划审计工作（制定总体审计策略）时
确定时需要考虑的因素：对被审计单位及其环境的了解；审计的目标，包括特定报告要求；财务报表各项目的性质及其
相互关系；财务报
表项目的金额及其波动幅度。
1. 财务报表整体的重要性
注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表整体的重要性。
注意：
第一，在选择基准时应考虑的因素：财务报表要素；财务报表使用者特别关注的项目被审计单位的性质、所处的生命
周期阶段、所处行业
和经济环境；被审计单位所有权结构和融资方式；基准的相对波动性。