CPA会计第二章(txh)(一).docx

CPA会计第二章(txh)(1)
第二章金融资产
授课内容：
本章说明新准则对金融资产的定义和分类，并补充（中级财务会计）介绍各类金融资产的确认和计量，主要讲授的内容包括：
1、金融资产的定义和分类；2、以公允价值计量且其变动计入当款和应收款项
一、贷款和应收款项概述P39
二、贷款和应收款项的会计处理P40
“贷款”资产类（金融企业；一一本金、一一利息调
整、已减值）
1、企业发放的贷款借：贷款一一本金（合同本金）贷：吸收存款、存放中央银
行款项、存放同业等（实际支付的金额）
借或贷：贷款一一利息调整
（差额）
2、资产负债表日，计息X、
借：应收利息（合同本金x合同利率
贷：利息收入（贷款的初摊余成本x实际利
率？）
借或贷：贷款一一利息调整（差额）
P40（收到利息？
3、收回贷款时借：吸收存款等（实收）q贷：贷款一一本金
应收利息
4、资产负债表日，确定贷款发生减值的？（账面价值
与预计未来现金流量现值）
资产负债表日八计算：持有至到期投资的账面价值预
计未来现金流量现值
比较：账面价值》预计…计提（账…
—预计…）借：资产减值损失贷：贷款损失准备
账面价值w预计…转回（预
计…一账…；以"持有…准备”的余额为限；P47）反
同时借：贷款一一已减值
贷：贷款一一本金
利息调整（？）应收利息（已计未收到的）
?
5、资产负债表日，已减值的贷款计息0^]^一借：贷款损失准备
贷：利息收入]（贷款的初摊余%本x实际利率？）
（按合同本金X合同利率?I计算确定的应收利息金额进行表外登记）
收到利息借:，吸收存款等（实收）贷：贷款——已减值
6、收回减值贷款时借：吸收存款等（实收）贷款损失准备（余额）贷：贷款一一已减值
资产减值损失（差额）
7、确实无法收回的贷款，报经批准后转销借：贷款
损失准备
款已减值
（减少表外“应收未收利息”）
8、已确认并转销的贷款以后收回借：贷款一一已减
值（原转销的）
L贷：贷款损失
准备
同时借：吸收存款等（实收），
贷：贷款一一已减值'4（原转销的）
资产减值损失（差额）产，
△收到抵债资产？P41
应收款项？P40
第五节，可供出售金融资产
一、可供出售金融资产概述P42
二、可供出售金融资产的会计处理
“可供出售金融资产”资产类（公允价值？）
成本；利息调整；应计利息；公允
价值变动
（一）股票投资
1、企业取得股票划分为可供出售的金融资产
借：可供出售金融资产一一成本（公允价值？+
交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等（实付）
（初始计量：按公允价值和交易费用之和初始计
量）
2、被投资单位宣告分派现金股利或利润时借：应收股禾
X、贷：投
资收益
收到时？
3、资产负债表日公允价值变动
公允价值上升Q借：可供出售金融资产一一公允价值变动（？）
・贷：资本公积--其他资本公
积
公允价值下降F反
（后续计量：按公允价值后续计量，公允价值变动计夬所有者权益）A
4、资产负债表日确定发生减值的？（下降是严重或
非暂时性下跌的）
借：资产减值损失（不考虑以前公允价值累计变动
的初始成本一当日的公允价值？）
贷：资本公积一一其他资本公积（原计入资本公积的累计损失？）
可供出售金融资产一一公允价值变动（差
额=?)
5、减值损失转回的（公允价值上升）
金：可供出售金融资产一一公允价值变动（？）
贷：资本公积一一其他资本公积U
6、出售可供出售的金融资产
借：银行存款等（实收？）
贷：可供出售金融资甫一（成本、’公允价值变动（账面余额？）
借或贷：资本公积一一其他资本公积（公允价
值累计变动额？）
借或贷：投资收益（差额）
（部分处置，按处置比例？）
计算实际利率r?内插法？
借:
1、企业取得债券划分为可供出售的金融资产
可供出售金融资产一一成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等（实付）
借
或贷：可供出售金融资产一一利息调整（差额？）
（初始计量：按公允价值和交易费用之和初始计
量）
2、资产负债表日，计息X、
（分期付息，到期还本）（到期一次还本付息）
借：应收利备可供出售金融资产一一
应计利息（面值x票面利率i?）①
贷：投资收益'（可供出售金融资产的初摊余成本x实际利率r?）②
借或贷：可供出售金融资产一一利息调整（差额）
③
可供出售金融资产的初摊余成本？
最后一，次“息?
收到时?
3、资产负债表日公允价值变动
公允价值上升或：可供出售金融资产一一公允
价值变动（？）
贷：资本公积一一其他资本公
积