税收筹划方案.docx

税收筹划方案.docx税收筹备方案
税收筹备方案
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税收筹备方案
基本情况
中百控股公司股份有限公司 ( 股票简称：中百公司 ) 是我国中西部地域连锁规模最大、商业网点最多的大型现代化商业上市公司。中百控股公司股份零售总额万亿元，同比增长 %，相比于 2014 年的 12%增速有所下降，延续 2010 年以来增速放缓的趋势。别的， 2015 全年全国百家重点大型零售公司零售额同比下降 %，这是自 2012 年以来首现负增长。传统零售抗衡电商蚕食市场的场面仍将持续，行业数据下降并未触
底反弹。报告期内，公司实现营业收入亿元，同比下降 3%，利润总额万元，同比下降 %，归属于母公司的净利润万元，同比下降 %。
采买环节增值税的详细筹备
2015 年 9 月，中百商场购进一批价值 20 万元的日用商品，对方开具增值税专用发票，购置商品运输费用 5000 元； 10 月份蔬菜水果作物大丰产，中百商场购进一批新上市的新鲜蔬果，价值 50000 元。
应缴增值税计算：
1. 中百商场应缴纳增值税： 200000*17%=34000 元
2. 运费抵扣进项税额 : 5000/(1+7%) * 7%= 元
3. 购进蔬果应缴增值税 :50000*17%=8500 元
其中新鲜蔬果能够直接从田户手中购置，购置农产品可按 13%的扣除率计算抵扣进项税额，即 50000*13%=6500 元
中百商场采买环节应缴纳增值税为： 34000++6500=
销售环节的详细筹备
商业折扣销售方式
税法例定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，能够按折扣后的余额作为销售额计算增值税。
买赠销售方式
根据税法的有关规定， 将自产、委托加工或购置的货物无偿赠送他人的行为定义为视同销售行为的一种， 应缴纳增值税； 同时根据国税函 [2000]57 号文《国家税务总局对于个人所得税有关问题的批复》 ：部分单位和部门在年关总结、 各样庆典、业务往来及其他活动中， 为其他单位和部门的有关人员发放现金、 实物或有价证券，对个人取得该项所得， 应按照 <中华人民共和国所得税法 >中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税， 税款由支付所得的单位代扣代缴。 实际
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税收筹备方案
中，为保证让利顾客，商场赠送的商品应不含个人所得税，该税应由商场担当。
返现销售方式
税法例定，公司返现销售方式下代扣个人所得税的办理与赠送商品时的办理相同，返券销售与返现销售不论是哪一种方法，都应当视为一种销售折扣折让行为，应抵减销售收入。
公司所得税的详细筹备
分公司和子公司的选择
法律上看，子公司属于独立法人，与母公司之间不是附属关系，母公司也
不直接对其负法律责任。根据 《公司法》和公司所得税法制度规定，子公司要独
立担当公司所得税纳税义务，其他各项税收的计算和缴纳也都与母公司分别进
行。可是，子公司作为独立法人主题能够享受当地税收政策规定的众多优惠政
策。分公司则不能作为独立法人而享受当地税收政